税收管理--资料

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1、税收基础知识1994－2008年全国税收收入统计年份国税部门组织收入地税部门组织收入全国税收收入合计1994－－5070.819954376.91596.85973.719964956.62094.07050.619975628.22597.38225.519986142.22950.89093.019997002.93312.110315.020008932.13733.712665.8200110194.34716.315165.5200211324.35308.716996.6200313688.26303.620466.12

2、00417854.37863.725718.0200521334.499531.3430865.83200626187.9711448.337636.27200734422.5615026.7449449.30200839560.6418301.1557861.79单位：亿元1994年税制改革以来，平均每年税收收入增长幅度为3500亿元，平均增长幅度超过30%，正因为有了税收的增长，才使国家具备抗击各种自然灾害、统筹东西部发展、统筹城乡、统筹产业结构协调发展的能力。有“纳税人的贡献，才有国家的昌盛”。对政府而言，一切公共产品的提供和

3、满足都需要钱，铺路、修桥、市政建设、发展教育等都需要钱，钱从何来－主要是税收，因此税收进度如何，直接关系到财政支出能否得到基本满足。对税务机关而言，税收工作的压力也越来越大。随着政府职能的不断扩大，税收收入规模也逐步扩大，需要了解和研究的问题也越来越多。如：什么是税收？为何税收是重要的财政收入手段？政府到底应该收多少税才是合理的？政府应该如何收税？中央政府需要收入、地方政府需要收入，政府税收如何在中央和地方之间分割？怎样的税种设计者是最优的？如何优化税收制度？如何防范纳税人逃避纳税义务？等等一、税收的产生与发展二、税收的定义与特征三

4、、税收的作用四、税收原则五、税负转嫁与归宿六、税收与宏观调控一、税收的产生与发展（一）税收的产生是为满足国家实现其职能的需要国家是税收产生的直接原因，有了国家就有了税收产生的前提条件。当国家不直接统配生产资料，不生产物质财富，而与生产资料私有制和法人占有制之间形成利益差别甚至尖锐矛盾时，税收的产生就成为必然的历史现象。税收同其他财政范畴和经济范畴一样，存在从萌芽到定形的发展过程，税收的起源是一个过程的概念而不是时点的概念。奴隶制国家刚形成时，国家财政收入主要有靠拥有土地所有权而获得的“地租”性质的收入、直接支配的奴隶的劳动成果、战败

5、国献贡品和掠夺性收入。当时的财政形式是非常古老和不典型的，作为典型财政收入形式的税收是在国家公共权力日益增强、奴隶主或土地私有制形成后产生。马克思说：“直接税，作为一种最简单的征税形式，同时也是一种最原始最古老的形式，是以土地私有制为基础的那个社会制度的时代产物。”（1）我国税收的雏形阶段一般认为，夏朝的“贡”、商朝的“助”、周朝的“彻”，是我国历史上税收起源的最早形式。“贡”是夏代王室对其所属部落以及本国平民征收的农产品；“助”是商代王室借助农户的力役耕种公田，其收获全部归王室所有；“彻”是周代对每户平民耕种的土地要求以产量的一定

6、比例交纳给王室，即“民耕百亩者，彻取十亩以为赋”。1.我国税收的起源与发展周至春秋实行井田制：即井田“一井”九百亩，八家农户各分百亩私田；剩余的百亩公田由八家共耕，公田的农产品归国家所有的制度；后因开垦私田增多，从而造成国家财政状况恶化。为增加财政收入，鲁国于鲁宣公十五年（公元前594年）开始对公田以外的私田征税，是我国历史上一项重要的经济改革，标志着我国税收从雏形走向成熟。初税亩：是战国时期鲁国在鲁宣公十五年（公元前594年）实行的制度，即不论公田、私田一律按亩征税。（2）“初税亩”是我国税收成熟的标志（3）工商税收的出现我国在周

7、代已经开始征收“关市之赋”、“山泽之赋”。对经过关卡或交易的物品，以及伐木、采矿、狩猎、捕鱼等都要征税，这是我国最早出现的工商税收。我国社会主义税收：新中国建立后我国的税收制度变动频繁，经过由繁到简再由简到繁的多次改革和调整。其主要大的改革和调整包括:2.西方税收的起源与发展西方国家的税收起源于古希腊、古罗马时期，在中世纪得到一定的发展，并形成了多种税制模式，但总的说来未有健全的税收制度。资本主义国家建立后，其税制发展经历了从以消费税和关税为主体到以所得税为主体的三个阶段。现行税制除以个人所得税为主体外，还大力推行和征收社会保险税和

8、增值税。税收趣闻赠送礼物要交税：在美国，恋人或情人之间互赠礼物，要依法纳税。礼物价值超过1万美元的，应按18%的税率缴税；礼物价值超过3万美元，其适用税率也就达到55%.所赠礼物范围包括飞机票、差旅费、服装等。所以，有些情人一旦翻脸吵