会计信息的综合报告

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1、第九章会计信息的综合报告——会计循环（三）第九章会计信息的综合报告第一节会计信息报告概述——内容、作用和种类第二节由会计账簿到会计报表——财务会计报表及其编制第三节会计报表信息的再加工——会计报表分析第一节会计信息报告概述一、财务会计报告的内容二、财务会计报告的作用三、财务会计报告的分类一、财务会计报告的内容1.财务会计报告的概念财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。2.财务会计报告的具体构成财务报告财务报表资产负债表利润表现金流量表月报或季报年报其它财务报告基本报表附注所有者权益变动表

2、二、财务会计报告的作用向有关方面（投资者、债权人、银行、供应商、企业内部管理者等）提供财务信息，为信息使用者进行决策提供依据。三、财务报表的分类资产负债表（静态报表）反映财务状况现金流量表反映经营成果利润表反映所有者权益变动情况所有者权益变动表年度报表年报半年报中期报表季报月报单位报表汇总报表合并报表3.按编制单位分类2.按编报时间分类1.按经济内容分类动态报表第二节由会计账簿到会计报表一、财务会计报表编制的程序二、财务会计报表编制的基本要求三、财务会计报表的编制1、检查记录2、核对账目3、清查资产、核实债务4、结账5、编制财务报表一、财务会计报

3、表编制的程序二、财务会计报表编制的基本要求内容完整数字真实计算准确指标可比编报及时三、财务会计报表的编制（一）资产负债表的编制（二）利润表的编制（三）现金流量表的编制（一）资产负债表的编制1.资产负债表的概念与性质（1）概念：资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的财务报表，亦称财务状况表。（2）性质：从性质上讲，资产负债表是一个静态报表，它是以相对静止的方式来反映企业资产、负债和所有者权益的总量及构成。（3）特征：反映账户期末余额。2、资产负债表的作用（1）了解企业某一日期所拥有或控制的资产总额及构成情况。（2）了解企业负债和所有者权益情况。

4、（3）评价企业的偿债能力和筹资能力。（4）预测企业未来的财务发展趋势。3.资产负债表的格式(1)资产负债表结构的理论依据资产=负债+所有者权益(2)资产负债表的格式①账户式②报告式账户式资产负债表资产金额负债及所有者权益金额流动资产：非流动资产：流动负债：非流动负债：所有者权益：合计合计资产负债表年月日单位：元我国采用的是账户式资产负债表（见教材表9-5）报告式资产负债表资产：流动资产：非流动资产：金额负债：流动负债：非流动负债：所有者权益：资产负债表年月日单位：元4、资产负债表的编制方法（1）“年初余额”的填列方法（2）“期末余额”的填列方法①

5、根据总账账户的期末余额直接填列—大多数项目②根据总账账户期末余额计算填列：货币资金、存货、未分配利润③根据若干明细账账户的期末余额计算填列：应收账款、应付账款、预收账款、预付账款④根据总账账户和明细账户期末余额分析计算填列长期借款、应付债券、持有至到期投资、长期待摊费用⑤根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列应收账款、存货、长期股权投资、固定资产、无形资产、在建工程等⑥根据资产负债表中相关项目金额计算填列资产总计、负债合计、所有者权益合计等根据总账账户期末余额直接填列举例交易性金融资产31800短期借款95820应付票据48750应付职工薪酬85

6、400实收资本786500资本公积48400总账账户余额表资产负债及所有者权益项目期末数项目期末数货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应付职工薪酬实收资本资本公积3180095820487508540078650048400资产负债表根据有关总账账户期末余额计算填列举例银行存款2568010库存现金5870其他货币资金69720在途材料10000原材料500000周转材料7800库存商品8000生产成本28500在建工程158400固定资产2547000账户余额表资产负债和所有者权益项目期末数项目期末数流动资产：货币资金.存货..资产负债表26

7、43600644300=2643600=644300根据有关明细账期末余额分析填列总账及明细账期末余额表总账明细账期末余额借方贷方应收账款应付账款甲乙丙ABC39100250003410095802400200001875031000资产负债表资产负债及所有者权益项目期末数项目期末数应收账款.预付账款.应付账款.预收账款.25000+34100=59100591001198031000200009580+2400=11980（二）利润表的编制1.利润表的概念和性质（1）概念：利润表是反映企业在一定时期内（月份、季度或年度）经营成果的财务报表。（2

8、）性质从性质上来说，损益表属于动态报表。（3）特点：反映账户发生额2、利润表的作用（1）可据以解释、评价和预测企业的经营成果和获利能力（