会计准则下准备金计量方法

《会计准则下准备金计量方法》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、新会计准则下准备金计量方法精算部/产品开发部目录三、对公司经营管理的影响二、计量方法和流程一、新准则下准备金计量原理一、计量原理1月底，中国平安（601318）、中国太保（601601）、中国人寿（601628）2009年净利预计增幅分别高达1500％、400％和50％，分别为105.92亿、66.95亿、151.02亿。三大巨头和分析师大多表示利润增长的很重要原因是新会计准则，特别是准备金计量标准的变化。一、计量原理背景保监会于2009年1月5日下发《关于保险业实施<企业会计准则解释第2号>有关事项的通知》（保监发[200

2、9]1号）就《2号解释》的总体实施要求作出了明确规定，要求采用新的基于最佳估计原则下的准备金评估标准。2009年12月28日，财政部《关于印发<保险合同相关会计处理规定>的通知》，对最佳估计的准备金计量标准进行了明确，即：保险合同准备金应当以保险人履行保险合同下相关义务所需支出的合理估计金额为基础进行计量。履行保险合同下相关义务所需支出是指保险合同产生的预期未来现金流出与预期未来现金流入的差额。一、计量原理与现有标准的比较现金流角度计量较多引入公允价值概念对风险进行全面评估新、老准则比较清偿原则更多基于确定性模型结果一、计量

3、原理保险合同准备金基本要素：1、对未来现金流的无偏估计2、反映货币的时间价值3、包括明显的边际一、计量原理未来现金流的无偏估计未到期责任准备金现金流包括：赔款支出、保单维持成本和理赔费用未到期责任准备金包括赔款支出。无偏估计是基于各种可能情况的加权平均结果，而不是最可能出现的结果，更不能取低值和高值。一、计量原理货币的时间价值货币时间价值影响重大的，应当对相关未来现金流量进行折现。判断货币时间价值影响是否重大主要的标准是保险负债的久期。对于负债久期超过一年的现金流考虑时间价值。所用贴现率假定参考市场数据一、计量原理边际保险人

4、在确定保险合同准备金时，应当考虑边际因素，并单独计量。在初始确认保险合同准备金时不应确认首日利得，但应确认首日损失。边际包括风险边际和剩余边际，是一综合的概念。风险边际并不是对负债估计所额外附加的安全边际，而是为了补偿市场参与者承担风险所需付出的机会成本（或者风险对价），主要反映未来现金流的不确定性。剩余边际是在已考虑其他边际的基础上为达到首日不确利得目的而存在的边际。一、计量原理边际情景1.保费充足情景2.保费不足首日费用首日费用计算步骤：第一步：计算合理估计负债AA＝基于最优估计的未来赔付和费用的现值第二步：计算风险边际

5、B第三步：计算首日利润/首日损失（Gain/Loss）当C>=A+B时(见情景1),Gain=C-(A+B)首日利得不能确认需作为剩余边际存在；当C=A+B时,Res(0)=C当C

6、=保单获取成本*未到期天数/保险期限。保单获取成本是指为获得保险合同而产生的费用及保单合同成立时发生的费用，仅限于增量成本。——保费不足准备金是指提取的老口径下未到期责任准备金扣减递延保单获取成本不足以支付未来的现金流出，主要反映1/365法下提取准备金的充足性。如果后者大于前者，则将其差额作为保费不足准备金增加未到期责任准备金。三、计量原理《解释2号》下保险合同准备金的构成——未决赔款准备金未决赔款准备金=未来现金流无偏估计+风险边际+贴现因素——未决赔款现金流的无偏估计值。——新准则未决要求考虑货币时间价值，对负债久期在

7、一年以上的险种对要对现金流进行贴现。——风险边际目录三、对公司经营管理的影响二、计量方法和流程一、新准则下准备金计量原理二、方法流程关于方法未到期责任准备金=［（总保费–首日费用）*未到期天数/365或风险分布法］＋充足性测试所需保费不足准备金=保费收入*（1-保单获取成本率）*未到期天数/保险期限+充足性测试准备金二、方法流程关于方法未到期毛额、分保分别计算未到期责任准备金（毛额）=毛保费收入*（1-毛保单获取成本率）*未到期天数/保险期限+充足性测试准备金充足性测试所需保费不足准备金毛保单获取成本率=毛保单获取成本/毛保

8、费收入，毛保单获取成本包括且仅包括手续费、营业税金和附加、保险保障基金、监管费、分保费用支出5项分保未到期责任准备金=分出保费*（1-分保获取成本率）*分保未到期天数/分保保险期限+充足性测试准备金充足性测试所需保费不足准备金分保保单获取成本率=分保保单获取成本/分出保费，分保保单获取成本