会计基捶第四章_货币资金与应收项目

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1、第四章流动资产7/23/20211资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。主要为交易目的而持有。预计在资产负债表日起一年内(含一年，下同)变现。自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。流动资产以外的资产应当归类为非流动资产资产按流动性分为:流动资产与非流动资产7/23/20212本章主要内容第一节：货币资金第二节：交易性金融资产第三节：应收及预付款项第四节：存货7/23/20213第一节货币资金库存现金、银行存款、其他货币资金货币资金是指广义现

2、金，是企业流动性最强的经济资源。包括：7/23/20214一、库存现金现金：狭义的现金，存放在财会部门由出纳人员保管账户设置：“库存现金”账簿设置：“库存现金”日记账“库存现金”总账7/23/20215（一）现金内部控制1、严格现金使用范围.P892.实行现金限额管理P903.现金收支管理与内部控制P90《内部会计控制规范》7/23/20216（二）账务处理1.现金的日常收支（1）现金增加借：库存现金贷：XX科目（2）现金减少借：XX科目贷：库存现金7/23/20217（三）现金的清查1.现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损溢

3、—待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位）或贷：营业外收入（无法查明原因）7/23/202182.现金短缺借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：库存现金借：其他应收款（责任人赔偿）或管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢7/23/20219二、银行存款（一）概念银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的各种款项。（二）账户的种类基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户7/23/202110（三）银行结算方式支票(10天)委托收款银行本票(

4、2个月）汇兑银行汇票（1个月）信用卡商业汇票（6个月）信用证异地托收承付上述内容一般了解7/23/202111（四）银行存款核算账户设置：“银行存款”账簿设置：“银行存款”日记账“银行存款”总分类账7/23/2021121.银行存款增加借：银行存款贷：XX科目2.银行存款减少借：XX科目贷：银行存款7/23/202113（五）银行存款核对企业与银行业务的基本流程为了保证银行存款核算的正确性，掌握银行存款的实际数额，及时发现差错，企业应定期对银行存款进行清查核对，其主要方法是将银行发来的对账单与企业银行存款日记账逐笔进行核对。7

5、/23/202114清查中发现银企双方账目不一致的主要原因，一是企业和银行任何一方发生的记账错误；二是存在正常的“未达账项”，即企业或银行一方收到凭证已经入账，而另一方由于凭证传递时间的影响尚未入账的款项。7/23/2021151.未达账项产生原因（1）企业已经收款入账，而银行尚未入账的事项（2）企业已经付款入账，而银行尚未入账的事项（3）银行已经收款入账，而企业尚未入账的事项（4）银行已经付款入账，而企业尚未入账的事项7/23/202116在核对过程中，对记账错误造成的双方不符，应查明原因进行更正；对未达账项造成的不符，应通

6、过编制“银行存款余额调节表”，使之调整相符。但是未达账项不需要立即在账面上记录反映，待取得结算凭证后，再进行账务处理。银行存款核对结果调整7/23/2021172.银行存款余额调节表调节计算公式：企业“银行存款”账面余额+银收企未收-银付企未付=银行对账单余额+企收银未收-企付银未付7/23/202118例：假定20×6年6月30日，甲公司银行存款账面余额为52373元，银行对账单余额为51753元。经过逐项核对，发现不符原因如下：（1）甲公司收到乙公司货款为7000元的转账支票一张，并送存银行，银行因手续尚未办妥，未入账。（

7、2）6月18日银行收到Ａ公司汇入甲公司的货款8800元，银行已经收款入账，但甲公司因未收到银行的收款通知而尚未入账。（3）甲公司6月29日开出一张金额为580元支票，并已入账，但持票人未到银行取款，银行未入账。（4）银行从甲公司存款中扣除结算的利息费用3000元，但是甲公司没有收到有关凭证而未入账。7/23/202119银行存款余额调节表20×6年6月30日项目项目金额金额企业银行存款余额加：企业未入账的A公司货款减：银行扣除利息费用5237388003000调节后存款余额58173银行对账单余额加：银行未入账的乙公司货款减：

8、银行未兑现的支票517537000580调节后存款余额581737/23/202120课堂练习：某企业2005年1月20日至月末银行存款日记账所记录经济业务如下：1、26日开出支票#01880支付房租1，600元。2、27日收到销货款转账支票9，700元。3、30日开出支票#