个人所得税税收制度

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1、五、个人所得税税收制度（一）个人所得税的纳税人1、居民纳税人（无限纳税义务）中国境内有住所的个人（因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人）在中国境内无有住所，但在境内居住满一年的个人居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住３６５日。临时离境的，不扣减日数。临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过３０日或者多次累计不超过９０日的离境。2、非居民纳税人（有限纳税义务）在中国境内无有住所，又不居住个人在中国境内无有住所，居住不满一年的个人纳税人及纳税义务居民纳税人非居民纳税人（无限纳税义务）（有限限纳税义务）在中国境内

2、有住所的个人在中国境内无住所，但居住一年的个人中国境内无住所，又不居住的个人中国境内无住所，居住不满一年的个人在中国境内定居的中国公民和外国侨民居住时间纳税人性质境内所得境外所得境内支付境外支付境内支付境外支付90日(或183日)以内非居民√╳╳╳90(或183日)日-1年非居民√√╳╳1-5年居民√√√╳5年以上居民√√√√注:√代表征税，╳代表不征税在中国境内无住所的个人取得工资、薪金所得的征税问题：（二）纳税对象（1）工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有

3、关的其他所得。（2）个体工商户的生产，经营所得是指：1.）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得2.）个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；3.）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得4.）上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。（4）劳务报酬所得

4、是指个人从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。（5）稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得（6）特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。（7）利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。（8）财产租赁所得是指个人

5、出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。（9）财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。（10）偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由主管税务机关确定（三）计税依据（1）工资、薪金所得应纳税所得额=每月工薪收入-1600or4800下列不属于工资、薪金性质的补贴，不征税：独生子女补贴；托儿补助费：差旅费津贴、误餐补助国税发[2005]9号《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税

6、方法问题的通知》规定：纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。按照新的办法，应先将纳税人当月内取得的全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。计算办法分两种情况：一是当发放一次性奖金的当月，雇员各项工资性收入小于税法规定的费用扣除标准时，应将全年一次奖金先减去“雇员当月工资收入与费用扣除标准的差额”，以其余额除以全年12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。再用一次性奖金收入减去“差额数”后的余额与确定的税率和速算扣除数计算应纳税额。二是当发放一次性奖金的当月，

7、雇员各项工资性收入大于税法规定的费用扣除标准时，则全年一次性奖金直接除以全年12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。再用一次性奖金收入与确定的税率和速算扣除数计算应纳税额。需要注意：在一个纳税年度内，对每一个纳税人特指全年只能采用一次，而不能两次以上使用。（2）个体工商户的生产，经营所得应纳税所得额＝收入总额－成本、费用及损失《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》规定，从2000年1月1日起，对个人独资企业按“生产、经营”所得征收个人所得税，不再征收企业所得税。个人独资企业以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以

8、及损失后的余额为生产经营所得收入总额，是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品（产品）销售收入、营运收入、劳动服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。