chcn内部控制与职业道德

《chcn内部控制与职业道德》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第十一讲内部控制与职业道德《会计学》本讲内容提要内部控制的基本原理内部控制的主要内容内部会计控制商业伦理职业道德会计职业道德2开篇小案例中航油事件2004年12月，中国航油集团唯一的海外公司——中国航油（新加波）股份有限公司发布了一个令人震惊的消息：因石油衍生产品交易，总计亏损5.5亿美金。为什么需要内部控制？3内部控制与职业道德Ranked29thmosttransparentcompany4为什么需要内部控制？2002年诺贝尔经济学奖得主丹尼尔·卡曼尼说：“在美国的统计显示，一家公司创立后5年

2、，仍然存活的机会率是30%至35%，我们做了个问卷调查，问创业者他们估计自己在5年后的成功率有多少，平均答案是80%至90%，有的甚至回答100%”。“他们当中很可能知道平均成功率只是30%至35%，但人们总是以为自己就是那30%至35%，不少人看自身的事情都比现实来得乐观”。——21世纪经济报道2004.11.22第3版5内部控制的基本原理内部牵制内部控制内部控制结构内部控制的完整框架（旧COSO报告）企业风险管理（新COSO报告）6内部牵制1905年，L.R.Dicksee最早提出内部牵制（In

3、ternalCheck），他认为，内部牵制由三个要素构成：职责分工；会计记录；人员轮换。1930年，GeorgeE.Bennett发展了内部牵制的概念，他于1930年给内部牵制制度下了一个完整的定义：内部牵制是帐户和程序组成的协作系统，这个系统使得员工在从事本身工作时，独立地对其他员工的工作进行连续性的检查，以确定其舞弊的可能性。7内部控制1949年，AICPA的审计程序委员会发布了一分特别报告“内部控制——一种协调制度要素及其对管理当局和独立审计人员的重要性”。该报告第一次给内部控制制度下了如下权

4、威定义：内部控制由组织的计划和组织内部为保护其财产安全、检查其会计资料的准确性和可靠性，提高经营效率，保证既定的管理政策得以实施而采取的所有方法和措施。8内部控制组织内部的内部控制组织外部的内部控制席尔宾斯基三角9内部控制结构控制环境会计系统控制程序10内部控制的完整框架1985年，由AICPA、IIA、FEI、AAA、IMA等共同发起成立了“全国舞弊性财务报告委员会”（即Treadway委员会）。两年后，根据该会的建议，其赞助机构又成立了专门研究内部控制问题的组织，即COSO委员会。-------

5、1992年美国国会的“反对虚假财务报告委员会”（NCFR）下属的由AAA、AICPA、IIA、FEI和IMA等专业团体组织参与的“发起组织委员会（COSO）”11内部控制的完整框架1992年，COSO提出了著名的“内部控制的完整框架”的研究报告，1994年进行了增补。COSO报告提出内部控制的目标有三个：提高经营效率，取得好的经营效果；合理保证财务报告的可靠性；遵循有关的法规制度。12内部控制的完整框架内部控制的要素内部环境风险评估控制活动信息与沟通监督1314企业风险管理2003年7月美国COSO

6、颁布了企业风险管理框架的讨论稿，并于2004年4月颁布正文。同1992年的COSO报告相比，新的COSO报告增加了一个观念、一个目标、两个概念和三个要素。15内部控制的主要内容根据内部控制的新发展，企业风险管理框架的内容主要包括控制目标和要素。风险管理的定义一个由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的，应用于企业战略制定和企业内部各个层次和部门的，用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险的，为企业目标的实现提供合理保证的过程。16内部控制的主要内容ERM的目标

7、战略目标经营目标报告目标合法性目标17内部控制的主要内容ERM的构成要素内部环境目标制定事项识别风险评估风险反映控制活动信息和沟通监控18企业风险管理19内部会计控制内部控制内部会计控制会计控制《内部会计控制规范》（基本规范）20内部会计控制规范货币资金实物资产对外投资工程项目采购与付款筹资销售与收款成本费用担保预算控制内控规范21内部会计控制系统的目标所有的内部会计控制政策和程序的目标是：保护资产的安全保证会计信息的可靠性促进企业提高经营效益确保企业各项规章制度的遵守22内部会计控制的基本原则确保

8、交易和业务均被授权保持适当的会计记录确保资产的安全资产的保管与记录要分离明确职责分离应用控制技术有效实施内部与外部审计23内部会计控制的局限性无意识疏忽与估计、判断错误有目的欺骗过失舞弊24内部会计控制的局限性成本效益内部会计控制25货币资金的控制货币资金的控制货币资金控制的目标货币资金控制的原则货币资金控制的措施现金业务的内部控制银行存款业务的内部控制26商业伦理什么是商业伦理？所谓商业伦理，就是说商业活动不能违背人类所达成的伦理共识。商业伦理是企业应该遵守的美德。