核定征收办法(吉国税发〔2010〕61号)

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1、吉林省国家税务局文件吉国税发〔2010〕61号吉林省国家税务局关于印发《企业所得税核定征收管理实施办法（试行）》的通知各市（州）国家税务局，长白山保护开发区国家税务局：现将《企业所得税核定征收管理实施办法（试行）》印发给你们，请结合本地实际认真贯彻执行。其中，第十六条涉及的“主管税务机关对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定的时间”，2010年延长至4月底前。二○一○年三月三十日—13—企业所得税核定征收管理实施办法（试行）第一章总则第一条为了加强企业所得税的征收管理，规范核定征收企业所得税工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《

2、中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）的有关规定，结合我省实际，特制定本办法。第二条本办法适用于由吉林省国家税务局负责征收企业所得税的居民企业纳税人。第三条企业所得税核定征收工作原则上由各县（市、区）主管税务机关（以下简称主管税务机关）负责。第二章核定征收的范围第四条纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；—13—

3、　　（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；　　（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。前款第（六）项所称“申报的计税依据明显偏低”的范围，暂确定为应纳税所得额与应税收入额的比率低于国家税务总局确定的该行业应税所得率最低标准的。第五条下列纳税人应作为核定征收企业所得税的重点：（一）连续3年以上亏损的企业；（二）申报的计税依据明显偏低的批发零售业企业；（三）以营业税为其流转税主体税种的企业；（四）社会团体和民办非企业单

4、位；（五）税务机关确定的其他企业。第六条纳税人属于下列情形之一的，不得实行核定征收企业所得税：（一）享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业）；　　（二）汇总纳税企业；　　（三）上市公司；—13—（四）银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；（五）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公

5、证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；（六）国家税务总局规定的其他企业。第三章核定征收的方法第七条税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。　　具有下列情形之一的，核定其应税所得率：　　（一）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；　　（二）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；（三）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的；（四）符合本办法第四条规定条件的增值税一般纳税人。　　纳税人不属于以上

6、情形的，核定其应纳所得税额。第八条税务机关采用下列方法核定征收企业所得税：—13—（一）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；　　（二）按照应税收入额或成本费用支出额定率核定；（三）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；（四）按照银行经营账户资金往来情况核定；（五）按照企业发票和相关凭证使用情况核定；　　（六）按照其他合理方法核定。采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的，可以同时采用两种以上的方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，可按测算的应纳税额从高核定。第九条采用应税所

7、得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：　　应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率　　应纳税所得额=应税收入额×应税所得率　　或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率应税收入额等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。第十条实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。—13—主营项目应为纳税人所有经营项目中，收入总额或者成本（费用）支出额或者耗用原材料、燃料

8、、动力数量所占比重最大的项目。第十一条应税所得率由主