关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》国税总局201

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1、国家税务总局关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告国家税务总局公告2012年第40号全文有效成文日期：2012-08-10字体：【大】【中】【小】　　现将《企业政策性搬迁所得税管理办法》予以发布，自2012年10月1日起施行。　　特此公告。　　国家税务总局　　二○一二年八月十日　　企业政策性搬迁所得税管理办法　　第一章总则　　第一条为规范企业政策性搬迁的所得税征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)及其实施条例的有关规定，制定本办法。　　第二条本办法执行范

2、围仅限于企业政策性搬迁过程中涉及的所得税征收管理事项，不包括企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁的税务处理事项。　　第三条企业政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。企业由于下列需要之一，提供相关文件证明资料的，属于政策性搬迁：　　（一）国防和外交的需要；　　（二）由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要；　　（三）由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要；　　（四）由政

3、府组织实施的保障性安居工程建设的需要；　　（五）由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要；　　（六）法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。　　第四条企业应按本办法的要求，就政策性搬迁过程中涉及的搬迁收入、搬迁支出、搬迁资产税务处理、搬迁所得等所得税征收管理事项，单独进行税务管理和核算。不能单独进行税务管理和核算的，应视为企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁进行所得税处理，不得执行本办法规定。　　第二章搬迁收入　　第五条企业的搬迁

4、收入，包括搬迁过程中从本企业以外（包括政府或其他单位）取得的搬迁补偿收入，以及本企业搬迁资产处置收入等。　　第六条企业取得的搬迁补偿收入，是指企业由于搬迁取得的货币性和非货币性补偿收入。具体包括：　　（一）对被征用资产价值的补偿；　　（二）因搬迁、安置而给予的补偿；　　（三）对停产停业形成的损失而给予的补偿；　　（四）资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款；　　（五）其他补偿收入。　　第七条企业搬迁资产处置收入，是指企业由于搬迁而处置企业各类资产所取得的收入。　　企业由于搬迁处置存货而取得

5、的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入。　　第三章搬迁支出　　第八条企业的搬迁支出，包括搬迁费用支出以及由于搬迁所发生的企业资产处置支出。　　第九条搬迁费用支出，是指企业搬迁期间所发生的各项费用，包括安置职工实际发生的费用、停工期间支付给职工的工资及福利费、临时存放搬迁资产而发生的费用、各类资产搬迁安装费用以及其他与搬迁相关的费用。　　第十条资产处置支出，是指企业由于搬迁而处置各类资产所发生的支出，包括变卖及处置各类资产的净值、处置过程中所发生的税费等支出。　　企业由

6、于搬迁而报废的资产，如无转让价值，其净值作为企业的资产处置支出。　　第四章搬迁资产税务处理　　第十一条企业搬迁的资产，简单安装或不需要安装即可继续使用的，在该项资产重新投入使用后，就其净值按《企业所得税法》及其实施条例规定的该资产尚未折旧或摊销的年限，继续计提折旧或摊销。　　第十二条企业搬迁的资产，需要进行大修理后才能重新使用的，应就该资产的净值，加上大修理过程所发生的支出，为该资产的计税成本。在该项资产重新投入使用后，按该资产尚可使用的年限，计提折旧或摊销。　　第十三条企业搬迁中被征用的土地，

7、采取土地置换的，换入土地的计税成本按被征用土地的净值，以及该换入土地投入使用前所发生的各项费用支出，为该换入土地的计税成本，在该换入土地投入使用后，按《企业所得税法》及其实施条例规定年限摊销。　　第十四条企业搬迁期间新购置的各类资产，应按《企业所得税法》及其实施条例等有关规定，计算确定资产的计税成本及折旧或摊销年限。企业发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除。　　第五章应税所得　　第十五条企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出

8、进行汇总清算。　　第十六条企业的搬迁收入，扣除搬迁支出后的余额，为企业的搬迁所得。　　企业应在搬迁完成年度，将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额计算纳税。　　第十七条下列情形之一的，为搬迁完成年度，企业应进行搬迁清算，计算搬迁所得：　　（一）从搬迁开始，5年内（包括搬迁当年度）任何一年完成搬迁的。　　（二）从搬迁开始，搬迁时间满5年（包括搬迁当年度）的年度。　　第十八条企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损