5%BC%A0志-20091230-基建会计核算管理办法(指导)

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1、基建会计核算管理办法（培训内容）为规范、统一各基建会计核算账务处理要求，最终为投资管控、报表统计、工程转固提供便利，特制订本指导办法。1、工程预付款的核算采用“预付账款”科目，不再使用“在建工程—建筑工程—预付工程款”、“在建工程—安装工程—预付工程款”、“在建工程—在安装设备—预付工程款”科目。2、水电费的缴纳和核算；业主发生的办公用水电费支出和承包商发生的施工水电费支出均由业主缴纳或代缴，前者由业主承担，后者由施工承包商承担；会计核算时可依据“先扣后缴”、“先缴后扣”的不同而选择相应的会计科目

2、。对承包商发生的施工水电费，我司目前采用“先扣后缴”操作方式；（1）“先缴后扣”，通过“其他应收款”、“银行存款”、“应交税费—应交增值税—进项税”、“在建工程—建筑工程—进度款”、“在建工程—安装工程—进度款”科目进行核算；其中，业主发生的管理性水电费支出，其进项税在项目投产后可以抵扣；例1：收到电力公司缴费通知和发票，本月应交电费2.34万元；根据计划工程部提供的电费计算清单，其中，业主办公楼用电1.17万元（含税）、施工承包商施工用电1.17万元（含税）。A、借：在建工程—建设单位管理费—水

3、电费10000（业主）其他应收款---承包商11700（承包商）应缴税金—应缴增值税—进项税1700（业主）贷：银行存款23400B、承包商申报进度款时，将施工水电费计入在建工程：借：在建工程—安装工程—进度款11700（承包商）贷：其他应收款---承包商11700（承包商）核算依据：水电费缴款发票；其他应付款—其他--系统外（查承包商明细账）；其他应付款—系统内；业主应给承包商开具代扣水电费收据；核算要求：“其他应付款—其他--系统外”应加载供应商；C、如果项目投产后税务局规定水电费的增值税进项

4、税不能抵扣借：在建工程—建设单位管理费—水电费1700（业主）贷：应交税费—应交增值税-进项税转出1700（1）先扣后缴，通过“在建工程—建筑工程—进度款”、““在建工程—安装工程—进度款””、“其他应付款”、“银行存款”、“应交税费—应交增值税—进项税”科目进行核算。其中，业主发生的管理性水电费支出，其进项税在项目投产后可以抵扣，以上核算注意两点：一是由业主承担的水电费支出的增值税进项税应单独核算；二是承包商开具工程进度款发票时，开票金额中应包含施工水电费；三是，业主应为承包商开具代扣代缴施工水

5、电费收据；3、各类质量、进度、安全激励金、安全违约金的核算；会计核算时，各类违约金应冲减工程成本。按照经审核后的形象进度款扣除各类罚款后的净额计入在建工程；无需为承包商开具罚款收据；基建会计应建立各类违约金扣款台帐；例2：本月经监理、项目部、计划工程部审核后的进度款500万元，QHSE部门扣除安全违约金3.5万元，计划工程部扣除质量违约金7.5万元、进度违约金4万元；审核后的进度款净额为485万元；会计处理如下：借：在建工程—安装工程—进度款（安装费、施工管理费）85（扣除罚款后净额）在建工程—安

6、装工程---进度款（主材费）100在建工程—在安装设备—进度款（设备费、采购酬金）100在建工程—建筑工程---进度款（建筑工程费、施工管理费）100在建工程---工程设计费（设计费）100贷：应付账款—系统外（权责发生制）485借：应付账款—系统外（收付发生制）485×85%=412（承包商开票金额）贷：预付账款—系统外（扣回预付款）100其他应收款—系统外（施工水、电费）10（为承包商开具收据）银行存款302备注：工程竣工后，计算合同约定的“工程剩余款”时应减去各项违约金罚款；因此财务部、计划

7、工程部、QHSE部应根据合同号建立各类罚款台帐；我司合同条款约定：“工程剩余款”等于“最终结算的合同总价减去“已累计支付给承包人的进度款及承包人应该支付发包人的各类其它款项”之后的数额。承包人在向发包人提交与“工程剩余款”等额的正式发票之后，由发包人扣除“质保金”和“发包人尚未执行的承包人的各类违约金”后支付“工程剩余款”项。分析：“最终结算的合同总价”如果来自于第三方造价咨询机构的审定价，则其中未剔除各项违约金扣款。而业主账面工程成本为剔除各类罚款后（即各类罚款冲减工程成本）的净成本。按照上述合

8、同条款结合账面工程成本和付款情况，“工程剩余款”=最终结算的合同总价（审定价）-已累计支付给承包人的进度款（账面应付账款借方发生额）-质保金。则付给承包商的“工程剩余款”中将包括支付给承包商的各类罚款。如果财务账面未对各类罚款单独记账，则应通过辅助台帐记录各类罚款。此时，“工程剩余款”=最终结算的合同总价（审定价）-已累计支付给承包人的进度款（账面应付账款借方发生额）-质保金-各类罚款。4、建造成本的确认依据和发票开具金额的确定方案一：按照经费控工程师审核后的形象进度款扣除各类违约