[管理学]六章负债

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1、第六章负债本章内容:1、负债的概念、特征及确认条件2、各项流动负债的会计核算3、长期借款、长期应付款的会计核算4、债务重组业务的会计核算一、负债的概述1、概念是指企业过去的交易或事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现时义务。其特征：是由过去的交易或事项产生的。负债必须是一项强制性的义务。负债在将来必须通过支付资产或提供劳务的方式来清偿。负债是能够用货币确切计量或合理估计的债务责任负债一般有确切的受款人和偿付日期。一、负债的概述2、分类按照偿还期的长短，负债划分为流动负债和长期负债。二、流动负债1、流动负债概述1）、特点小企业的流动负债包括应付账款、应付票据、应交税金、短期借款、

2、应付职工薪酬、其他应交款，其他应付款、预提费用、待转资产价值等。2）、形成原因筹集资金形成结算形成经营过程中形成利润分配形成2、短期借款短期借款指小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。借人的期限在1年以上的各种借款，在“长期借款”科目核算，不在本科目核算。1）取得借款借：银行存款贷：短期借款（本金）2）借款期间计算利息借：财务费用贷：应付利息3）到期偿还借款本息借：短期借款贷：银行存款2、应付职工薪酬核算1）核算内容职工工资、奖金、津贴、补贴职工福利费各项保险，包括医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险等住房公积金工会经费和职工教育经费非

3、货币性福利因解除与职工的劳动关系给予的补偿其他与获得职工提供的服务相关的支出2）科目设置“应付职工薪酬”3）会计处理形成时：借：制造费用管理费用生产成本销售费用贷：应付职工薪酬3）会计处理发放时：借：应付职工薪酬贷：银行存款其他应收款主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税）3.应付利润1）应付利润的核算内容小企业应对其实现的经营成果对投资者进行分配。小企业分配给投资者的现金股利或利润，在实际未支付给投资者之前，形成了一笔负债。在会计核算中设置“应付利润”科目进行核算。应付利润包括应付给投资者的现金股利、应付给国家以及其他单位和个人的利润等。小企业与其他单位或个人的合作项目，如按

4、协议或合同规定应支付给其他单位或个人的利润也通过“应付利润”科目核算。2)应付利润的账务处理设置“应付利润”，贷方反映小企业经董事会或股东大会或类似机构决议确定分配的现金股利或利润，借方反映小企业实际支付的现金股利或利润。余额一般在贷方，反映小企业尚未支付的现金股利或利润。宣告利润分配方案：借：利润分配——应付利润贷：应付利润实际分配现金股利或分配利润时：借：应付利润贷：库存现金（或银行存款）4.其他应付款1）其他应付款核算内容其他应付款指小企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租人固定资产和包装物的租金、存人保证金等，具体包括：应付经营租人固定资产和包装物租金；职工未按期领

5、取的工资；存入保证金(如收入包装物押金等)；应付、暂收所属单位、个人的款项；其他应付、暂收款项。2)账务处理小企业应设置“其他应付款”科目进行核算小企业发生的各种应付、暂收款项借：银行存款、管理费用贷：其他应付款实际支付：借：其他应付款贷：银行存款5.应付利息1）核算内容核算小企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、短期借款利息等。2)账务处理应设置“应付利息”，贷方反映小企业预提计入本期成本费用的各项支出，借方反映小企业实际支出的应付利息。余额一般在贷方，反映小企业已预提但尚未支付的各项利息。预提计入本期成本费用的各项支出借：制造费用销售费用管理

6、费用财务费用贷：应付利息实际支出：借：应付利息贷：银行存款6.待转资产价值7.应交税费三、长期负债是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。（一）长期借款费用长期借款利息=长期借款本金×借款利率×借款期限长期借款利息费用处理原则：筹建期间——管理费用生产经营期间——财务费用属于构建资产的：资产达到预定使用状态、可销售状态前——在建工程、制造费用等资产达到预定使用状态、可销售状态后——财务费用（二）长期借款的核算账户设置——“长期借款”1.取得长期借款借：银行存款贷：长期借款2.归还时，借：长期借款贷：银行存款二、长期应付款长期应付款指小企业除长期借款以外的其他各种长期应

7、付款。包括融资租入固定资产的租赁费等。租赁是指在约定的期间内，出租人将资产使用权让与承租人的获取租金的协议。按租赁资产所有权上的有关风险和报酬的归属，将租赁分为经营租赁和融资租赁。如果一项租赁实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬，则该项租赁为融资租赁。我国租赁具体准则规定，承租人和出租人应当在租赁开始日将租赁区分为融资租赁和经营租赁。满足以下一项或数项标准的租赁，应当认定为融资租赁：第一，租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人；第二，承租人享有购买租赁资产的选择权，所