[经济学]同济大学 财政学 个人所得税

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1、2021/9/81第四章个人所得税Chapter4IndividualIncomeTaxMaincontents:个人所得税概述纳税人、征税范围和税率应纳税额的计算税收优惠申报与缴纳2021/9/82第一节个人所得税概述4.1thebriefintroductionofindividualincometax一、个人所得税概念是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。最早产生于英国(1799年)2021/9/83个人所得税功能：调节个人收入社会财富构成财政收入收益来源：经常、反复临时、偶然货币、实物、有价证券2021/9/

2、84二、个人所得税的类型BC综合所得税型UnitaryPatternofIncomeTaxation分类综合所得税型CompoundPatternofIncomeTaxation目前我国所采用的类型A分类所得税型SchedulerPatternofIncomeTaxation2021/9/85分类所得税型综合所得税型分类综合所得税型含义把所得按来源分为若干类别，对不同类别的所得分别计税把全年各种不同来源的所得综合起来，依法宽免或扣除后，依法计征把各类所得按标准税率扣缴;综合年度不同来源所得，适用累进税率计征,对已扣缴税

3、款准予冲抵优点差别待遇控制税源减少汇算清缴量能课税既量能课税，又区别对待，利于减少偷税漏税缺点所得来源日益复杂加大税收成本不便源泉扣缴逃避税收较严重易引起重叠征税,降低税收透明度国家约旦也门扎伊尔美国、德国、英国日本、海地、多米尼加2021/9/86三、我国个人所得税制度的发展1980年《中华人民共和国个人所得税法》主要适用对象是外籍人员，包括华侨和港、澳、台同胞。《城乡个体工商业户所得税暂行条例》《个人收入调节税暂行条例》针对中国居民《个人所得税法》针对外籍居民《关于修改（个人所得税法）的决定》合并原个人所得税、个人

4、收入调节税、城乡个体工商业户所得税1986年1993年2021/9/87四、我国现行个人所得税的特点实行分类征收；征收范围广；累进税率与比例税率并用；实行定额和定率相结合，内外有别的费用扣除方法；采取课源制和申报制两种征纳方法。2021/9/88第二节纳税人、征税范围和税率4.2taxpayer,taxrangesandtaxrate一、个人所得税的纳税人概念：个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所；或无住所而在境内居住满1年的个人；以及在中国境内无住所而从中国境内取得所得的人；2021/9/89征税范围：凡是居民，就

5、其来自国内和国外的全部所得征税；非居民，则只对其来自本国国内的所得征税。2021/9/810二、征税对象工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承租、承包经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；其他所得。形式:现金、实物和有价证券。2021/9/811三、个人所得税税率工资、薪金所得，九级超额累进税率，5%-45%；个体、承包承租、独资合伙所得，五级超额累进5%-35%；劳务报酬所得，比例税率为20％；稿酬所得，比例税率为20％；

6、特许权、股息红利、财产转让、偶而和其他所得，20%。瑞士个税采用累进税率，最高11.5%12个人所得税工资薪金税率表（1）级数全月应纳税所得额税率%速算扣除数1不超过1500元的302超过1500-4500元的部分101053超过4500-9000元的部分205554超过9000-35000元的部分2510055超过35000-55000元的部分3027556超过55000-80000元的部分3555057超过80000元的部分45135052021/9/813个体工商户应纳个税税率表级数全年应纳税所得额税率(%)速算

7、扣除数1不超过15000元的502超过15000-30000元的部分107503超过30000-60000元的部分2037504超过60000-100000元的部分3097505超过100000元的部分35147502021/9/814级数每次应纳税所得额税率%速算扣除数1不超过2万元的部分2002超过2万到5万元的部分3020003超过5万元的部分407000劳务报酬所得适用比例税率2021/9/815第三节个人所得税税额的计算4.3thecalculationoftaxespayable一、计税依据——应纳税所得额

8、（一）费用减除标准1.工资薪金：月收入减除费用3500元(2011.9.1日起)之后的余额。四类人员附加减除费用1300元。美国为1000美元2021/9/8162.个体工商户：年收入减除成本、费用以及损失后的余额。承包、承租经营者年度的收入总额，减除必要费用(按月减除2000元)后的余额。劳务报酬所得、特许使用费所得、财产租赁所