[财务管理]增值税

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1、第二章增值税法学习目标了解增值税的概念和纳税人的分类；掌握增值税的征税范围；熟练运用销项税额和进项税额的计算方法计算增值税的应纳税额。引入案例某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，2004年5月有关生产经营业务如下：(1)销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收人5.85万元。(2)销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。(3)将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10％，该新产品无同类产品市场销售价格。(4)销售使用过的进口摩

2、托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元；该摩托车原值每辆0.9万元。(5)购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。(6)向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20％用于本企业职工福利（以上相关票据均符合税法的规定）。该企业是否应该缴纳增值税？应纳多少增值税呢？第一节征税范围及纳税人一、增值税的概念及类型（一）增值税的概念增值税是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以

3、及进口货物的单位和个人、就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。（二）增值税的类型（三种）区分标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同类　型特　点优　点缺　点1.生产型增值税1.确定法定增值额不允许扣除任何外购固定资产价款2.法定增值额＞理论增值额保证财政收入不利于鼓励投资2.收入型增值税1.对外购固定资产只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分2.法定增值额＝理论增值额完全避免重复征税给以票扣税造成困难3.消费型增值税1.当期购入固定资产价款一次全部扣除2.法定增值额＜理论增值额体现增值税优越性，便于操作—二

4、、征税范围的一般规定凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物，均为增值税的征税范围。1、销售货物：指有偿转让货物的所有权。2、提供加工、修理修配劳务：指有偿提供这些劳务。3、进口货物：指经申报进入我国海关境内的货物。货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。加工是指受托加工货物，加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。【例题·多选题2-1】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（　

5、）。A.汽车的修配B.房屋的修理C.房屋的装潢D.受托加工白酒【答案】AD三、征税特殊范围（一）属于征税范围的特殊项目1、货物期货(包括商品期货和贵金属期货)，在期货的实物交割环节纳税；2、银行销售金银的业务；3、典当业的死当销售业务和寄售业务代委托人销售物品的业务；4、集邮商品(如邮票、首日封、邮折等)的生产、调拨、以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的。(邮政部门卖邮票交营业税)期货的含义期货的英文为Futures，是由“未来”一词演化而来，其含义是：交易双方不必在买卖发生的初期就交收实货，而是共同约定在未来的某一时候交收实货。期货就是标准化合约,是一种统一的、

6、远期的"货物"合同。买卖期货合约，实际上就是承诺在将来某一天买进或卖出一定量的"货物"（"货物"可以是大豆、铜等实物商品，也可以是股指、外汇等金融产品）......（二）属于征税范围的特殊行为1、[视同销售货物行为]（1）将货物交付他人代销和销售代销货物；（2）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；（3）将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费；（4）将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，分配给股东或投资者，无偿赠送他人。【例题·多选题2-2】下列各

7、项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（　）。A.将自产的货物用于非应税项目B.将购买的货物委托外单位加工C.将购买的货物无偿赠送他人D.将购买的货物用于集体福利【答案】AC【例题·多选题2-3】按照现行增值税制度的规定，下列行为中，应确认为增值税销项税额的有（　）。A.将委托加工的货物用于对外投资B.将购买的货物用于职工福利C.销售代销货物向委托方收取的手续费D.将自产的货物用于本企业的在建工程E.将购买的货物无偿赠送他人F.统一核算的两个机构在同一县内移送用于销售【答案】ADE2、[混合销售行为]是指一项销售既涉及货物又涉及提供非增值税应税劳务。看主营3、