《税务会计》第十章财产税和行为税会计

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1、第十章财产税和行为税会计03八月2021第二节契税会计第三节车船税会计第四节城市维护建设税和教育费附加会计第五节车辆购置税会计目录第一节房产税会计第六节印花税会计03八月2021学习目标（一）知识目标◆了解财产税与行为税的相关基础知识；◆掌握财产税与行为税应纳税额的确定；◆掌握财产税与行为税的会计处理。（二）技能目标◆能够灵活运用所学知识，对案例进行分析；◆具备运用理论知识进行财产税和行为税会计处理的能力。03八月2021第一节房产税会计一、房产税概述（一）房产税的概念房产税是以房产为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。（二）房产税的特点1.房产税属于个别

2、财产税2.征税范围仅限于城镇经营性房屋3.按照不同使用方式规定征税办法03八月2021（三）房产税的纳税人征税范围内的房屋产权所有人（四）房产税的征税对象与征税范围1.房产税的征税对象:房产2.征税范围:城市、县城、建制镇和工矿区,不包括农村03八月2021（五）房产税的税率一种是按房产原值一次减除10%～30%后的余值计征，税率为l.2%；另一种是按房产出租的租金收入计征，税率为l2%。（六）房产税的税收优惠03八月2021二、房产税应纳税额的计算（一）计税依据房产的计税价值或房产的租金收入。1.从价计征2.从租计征（二）应纳税额的确定1.从价计征的计算应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除

3、比例）×1.2%2.从租计征的计算应纳税额＝租金收入×12%（或4%）03八月2021三、房产税的会计处理1.会计科目的设置“应交税金——应交房产税”2.会计处理企业计算预缴的房产税时借：管理费用其他业务成本贷：应交税金——应交房产税当实际缴纳房产税时，借：应交税金——应交房产税贷：银行存款、库存现金03八月2021四、房产税的税收管理纳税义务发生时间2.纳税期限3.纳税地点03八月2021第二节契税会计一、契税概述（一）契税的概念契税是以在我国境内权属发生转移的土地和房屋为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。（二）契税的特点1.契税属于财产转移税2.契税由产权承受人纳税（三）契税的纳

4、税人在我国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。03八月2021（四）契税的征税对象我国境内转移土地、房屋权属，具体包括以下五项内容:1.国有土地使用权出让2.土地使用权转让3.房屋买卖4.房屋赠与5.房屋交换（五）契税的税率3%～5%的幅度税率（六）税收优惠03八月2021二、契税应纳税额的计算计税依据：不动产的价格2.应纳税额的确定：应纳税额＝计税依据×税率03八月2021三、契税的会计处理1.会计科目的设置“应交税金——应交契税”2.会计处理企业按照规定计算应缴纳的契税借：固定资产、在建工程、无形资产贷：应交税金——应交契税企业在上缴契税时借：应交税金——应交契税贷：银行存款03

5、八月2021四、契税的税收管理1.纳税义务发生时间契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。2.纳税期限纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。3.纳税地点契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。03八月2021第三节车船税会计一、车船税概述（一）车船税的概念在我国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人按照《中华人民共和国车船税暂行条例》（以下简称《车船税暂行条例》）应缴纳的一种财产税。（二）车船税的特点1.车船税既是对内税也是对外

6、税2.实行代扣代缴制度03八月2021（三）车船税的纳税人及扣缴义务人车船税的纳税人是在我国境内的车辆、船舶的所有人或管理人，即在我国境内拥有车船的单位和个人。从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。（四）车船税的征收范围是指依法应当在我国车船管理部门登记的车船（除规定减免的车船外）。03八月2021（五）车船税的税目与税额税目计税单位每年税额/元备注载客汽车每辆60～660包括电车载货汽车按自重每吨16～120包括半挂牵引车、挂车三轮汽车低速货车按自重每吨24～120摩托车每辆36～180船舶按净吨位每吨3～6拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算（六

7、）车船税的税收优惠03八月2021二、车船税应纳税额的计算载客汽车和摩托车应纳税额＝车辆数×适用单位税额载货汽车和三轮汽车低速货车应纳税额＝自重吨位×适用单位税额船舶应纳税额＝净吨位数×适用单位税额拖船和非机动驳船应纳税额＝净吨位数×适用单位税额×50%客货两用汽车车船税应纳税额应该分两步计算，分别计算乘人部分和载货部分的应纳税额。这两部分应纳税额的计算公式如下：乘人部分应纳税额＝车辆数×（载客汽车适用税额×50%）载货