税收概述重点

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1、一、公共产品的概念与特征、公共产品的概念公共产品是由一个社会全体成员共同享用的产品或劳务。是相对于私人物品而言的。公共产品的特征（1）受益的非排他性：公共产品或劳务不因为一部分人的使用，而将其他人排除在外。（2）非竞争性：对于公共产品而言，增加一个消费者的边际成本等于零。公共产品的“免费搭车”问题(Free-rider)由于公共产品的非排他性特征，那些从低呈报并少出资者并不会被排斥在公共产品消费范围之外。这样，人们完全有可能不付任何代价，而同样享受由他人出资提供的公共产品。这就是通常所说的“免费搭车”现象。二、公共产品与税收的关系由于公共产品自身的特征及“免费搭车”现象的存在，通过自愿缴费或市

2、场交易的方式又无法保证公共产品的有效供给。这样就需要一个超乎于社会各微观主体之上的机构采用强制性手段进行融资解决公共产品的供给问题。这就是政府的税收。三、外部效应外部效应是指一个经济主体从事某项经济活动给其他人带来利益或损失的现象。在市场经济下，外部效应无法由市场机制来解决，只能由政府采用非市场的方式予以校正。而税收就是校正外部效应的重要工具。四、收入分配与政府税收关系收入分配公平与政府税收市场经济中,税收是政府调节贫富差距的重要手段。政府可以根据纳税人高低不同的收入水平分别征收数额不等的税收，对低收入者不征税或少征税，对高收入者多征税，缩小不同纳税人税后可支配收入的差距，缓解收入分配不公可能

3、引发的社会矛盾。五、税收概念税收是政府为满足社会成员的公共产品需要，而凭借政治权力（或称“公共权力）无偿的征收实物或者货币，以取得财政收入的一种工具征税的主体——国家或政府具体地说，税收的征收办法是由政府制定的，征税活动是由政府组织进行的，取得的税收收入是由政府统一支配管理的。这里的“政府”包括中央政府和地方政府。强制性原因：税收的强制性是由其无偿性决定的。由于国家是无偿征税，如果没有强制力作保证，税款将很难征收上来，从而会影响财政收入的可靠和稳定取得。所以恩格斯曾经很形象地说过“在收税官和紧跟其后的吓人的法警，这些今日农民最熟悉不过的人数，都是古代马尔克社会没有听说过的”。我国《宪法》56条

4、也明确规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。六、税收产生范畴在中国历史明文记载中，最早出现“税”字，并有历史典籍可查的是《春秋》所记鲁宣公十五年（公元前594年）的“初税亩”。中国文字由象形字衍化而成，“税”字由“禾”与“兑”构成，“禾”为谷物，“兑”字意为送达，在中国古代，“税”字本意是社会成员把以土地为基础的农产品上缴给国家七、税收的特性、核心1、强制性2、无偿性3、固定性三性是一切社会制度下,税收的共性。其关系是无偿性决定强制性，它们又共同决定了固定性。在这三个特征中，无偿性是核心八、纳税人的定义，分类，区分负税人1、纳税人：纳税义务人，简称纳税人，是税法上规定的直接负有纳税

5、义务的单位和个人，包括自然人和法人。纳税人的规定解决了对谁征税，或者谁应该纳税的问题。分类：（一）自然人与法人（二）扣缴义务人（三）负税人区分：纳税人与负税人有时是一致的，有时又是分离的，两者是否一致，取决于税负能否转嫁。九、税基税率税基：又称计税依据，规定应纳税款的直接数量依据，解决课税的计算问题，是对课税对象量的规定税率：应纳税额与征税对象数量或计税依据间的比例，是计算应纳税额的尺度。影响着国家财政收入的多少和纳税人负担的轻重。我国现行采用的税率形式主要有比例税率、累进税率和定额税率三种。定额税率：按征税对象的一定计量单位规定固定的税额。如车船使用税、城镇土地使用税。与价格无关。超额累进税

6、率：每个等级部分数额分别规定相应的税率，分别计算应纳税额并加总，征税对象数额超过某一等级时，仅就超过部分按高一级税率计算征税。税率类别具体形式应用的税种比例税率单一比例税率；差别比例税率；幅度比例税率。增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等定额税率按征税对象的一定计量单位规定固定的税额资源税、城镇土地使用税、车船税等累进税率全额累进税率（我国目前没有采用）超额累进税率把征税对象按数额大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，将纳税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算，再将计算结果相加后得出应纳税款个人所得税中的工资薪金和个体、承包项目全率累进税率（我国目前没有采用）

7、超率累进税率以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税土地增值税十、起征点与免征额，概念区别联系(1)起征点。起征点是课税达到征税数额开始征税的界限。课税对象的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，就课税对象的全部数额征税。起征点的高低，关系到征税面的扩大或缩小。(2)免征额。免征额是在课税对象总额中免予征税的数