如何提高依法治税水平

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1、如何提高依法治税水平依法治税，是依法治国在税收领域的集中体现，是税收工作的立足点和灵魂所在，是做好税收工作的前提和保障，是确保国家税收收入的有效手段。不断提高依法治税水平，对于贯彻落实国家税收政策，推进税收事业发展具有重要意义。一、当前依法治税工作存在的问题（一）依法治税意识有待巩固。受“人治”思想的影响，一些执法人员依法治税、依法行政意识树立的不牢固，对依法治税的重要性和必要性缺少重视，对依法治税的内涵和意义缺乏必要的了解，往往在税收工作中，把依法治税当成口号喊在嘴上，把制度规定写在纸上、钉在墙上，却没有落实到具体执法行为

2、上，有的甚至重权力轻责任、重管理轻服务，出现以权压法、以情轻法等问题。（二）执法人员素质有待提高。目前，国税干部思想呈现多样化、个性化，需求日趋多元化，但受物质激励度小、晋升途径窄等因素影响，部分干部队伍暮气日重、工作动力不足，缺乏活力。其次，部分同志不能正确认识和对待社会上的负面现象，受社会大环境的影响较重，党性、廉洁意识不强等，严重影响了依法治税水平。最重要的是干部队伍年龄老化，知识更新较慢，老同志对新知识，尤其是税收、财会、法律等专业知识接受较慢，理解不深，对于运用计算机进行现代化征收、管理、稽查，更是“手足无措”6，

3、部分新同志受社会风气影响，工作积极性不高，能力素质不能很好的适应依法治税要求。（三）执法程序有待规范。部分税务干部在执法过程中法定程序意识不足，随意性非常大，有的遗漏法定程序，该告知的不告知，有的颠倒程序，先罚款后定性，有的混用程序，一般程序和简易程序混淆适用；在行政处罚执法中依据证据意识缺乏，随意性也非常大，有的无证据或证据不充分执法，有的滥用自由裁量权，有的对应处罚的不处罚或“意思”处罚，导致税法刚性差，造成了执法风险的潜在危险。目前，由于对纳税人采取一些强制性措施要受到诸多部门种种框框的制约，为便宜行事，税务部门往往采

4、取适当从宽的原则。处罚力度的偏轻，降低了违法处罚的风险和成本，降低了税法的严肃性，增加了纳税违法效用，使纳税人往往抱有侥幸心理，对依法治税产生了相当大的危害。（四）执法监督力度有待加强。对依法治税的监督检查力度、范围偏小，未形成系统化、制度化、经常化和全面化的执法监督格局；依法治税监督滞后，由于目前的税收执法监督多是事后监督，在实际操作中效果不明显，监督乏力，导致了执法随意、执法违法、执法腐败等现象屡禁不止，而事前监督的缺位和事中监督的弱化更是增加了这种趋势的发展。执法绩效评价机制还没有健全，考核结果运用不到位，过错责任追究

5、也只是口头批评教育或象征性的经济处罚，起不到应有的警示惩戒作用，不能从根本上解决问题。二、提高依法治税水平的几点思考6（一）注重优化环境，努力营造依法治税氛围。一是加强税收法规政策的宣传辅导，要借助各种媒介渠道，采取灵活多样、富有成效的方式方法，努力扩大宣传辐射面和影响力，持之以恒地向广大纳税人和社会各界宣传税收政策法规，增强全社会依法诚信纳税意识，提高纳税遵从度、优化依法行政外部环境。二是要创新纳税服务方式，优化纳税服务措施，合理简化办税程序，提高服务质量效率，通过纳税服务一体化管理、完善网上办税服务厅等手段，为纳税人办税

6、提供最大的方便，通过优质的服务、规范的执法努力营造建和谐的征纳关系。三是要加强部门间的协作配合，建立严密有效的协税护税网络。要明确规定协作单位和个人所承担的协税护税义务，制定部门协税护税办法和补救措施，对配合不力而给国家税收造成损失的单位和个人，要追究相应的法律责任。（二）注重意识养成，牢固树立依法治税观念。一是要牢固树立“法律至上”的观念，一切税收管理决策和具体税收执法行为，必须坚持从法律角度考虑问题，依照法律法规制度规定处理问题，严格依法办事，切实做到“有法可依、有法必依、执法必严、违法必究”，使税收管理行为全面走向“法

7、治”轨道；二是要牢固树立“权力有限”的观念，正确理解“权力法定”、“权力有限”等法治理念，树立起“法无授权不可为、依法用权不乱为、违法用权受难为”的行政理念，切实做到正确谨慎行使执法权，使税收行政行为“合法、规范、公平、高效”；三是要牢固树立“公开服务”6的观念，要从管理纳税人、治理纳税行为转变为规范执法行为、服务纳税人，始终把服务理念根植于心、贯穿于心，加快纳税服务标准化建设，为纳税人提供便捷、高效、优质的服务，踏踏实实地为纳税人办好事、办实事。（三）注重程序标准，严格规范依法治税行为。一是要严格执行税收法律法规和税收政策

8、规定，在具体执法活动中不折不扣地贯彻落实税收征管法、行政处罚法、行政许可法、发票管理办法等规定，做到有法必依。二是要严格按照法定程序执法，在纳税评估、纳税检查、行政处罚、行政许可、税收强制等执法管理活动中，通过完善征管岗责体系，优化征管流程，进一步完善征管程序，加大落实力度，凡是规定的程序