E14-企业内部控制与风险管理-第六讲

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1、第六讲企业内部控制的目标制定（下）遵循目标的制定合法性目标是指企业符合相关法律法规。一个企业要发展，就要抓住机遇，做别人做不来的事情，干别人没有做过的，等到别人已经干过了，已经赚了很多钱，你再去追着干的时候，肯定挣不到很多钱，企业也不会见得在这上面会有太大的发展。肯定已经晚了。所以企业需要依靠创新获得发展。但是企业在进行创新的时候，就会与原有的旧思想和观念意识，与原有的企业制度中的条条框框产生冲突。企业需要化解这种冲突，突破陈旧观念制度的束缚，颠覆不再适合企业的一些传统。这种颠覆行动意味着两种效果，一种是企业在创新中得到更高层次的飞跃，达到更高

2、境界上的资源配置模式，企业运行效率会更高。这是人们都希望看到的结果，但是还有一种结果就是打破了自有的平衡。企业在原有的旧模式下已经形成了一种平衡状态，在进行创新的时候就需要对原有平衡的内部结构做些调整和改革，打破这种平衡状态。例如企业的财务部里面没有一个人懂英文，大家都不懂美国的会计准则，没有在美国做会计的经验。一个老的国有企业，财务处的领导层最小的45岁，最大的58岁，只懂得国内的财务运作经验，没有国际企业运作的经验，就着手操作企业在美国上市，这样的做法非常危险。这样的人员结构是无法帮助企业在美国上市，给美国投资者一个很好的交代的。企业需要打

3、破原有的平衡结构，吸纳富有海外上市经验的人员来帮助企业做这件事情。企业要做一个新业务，在进行业务转型的时候，需要企业内部各种资源跟上转型的步伐。例如企业进行信息系统革命，这就需要信息人才的到岗，相关硬件的配置，而首先要进行的就是人才的革命。在中国的企业中，信息化革命进行起来十分艰难，因为它会带来资源使用效率的提高，工作人员的数量减少，那就意味着很多人要被解雇，因此受到这些人的反对，给企业的变革造成阻力。如果企业的做法违背了整个社会的平衡，就可能引发社会冲突。中航油新加坡公司陈久霖先生一心一意想把企业干好，要为国争光，结果为中国企业丢脸。本想做些

4、更赚钱的事情，结果上了别人的圈套一错再错，因为他打破了企业的平衡。也就是说每个企业都有它平衡的边界，企业在进行变革的时候需要考虑这个界限在什么位置，如果变革超出了企业大方向上的平衡，突破企业的约束条件，就会给企业带来相当大的风险。如果没有很好的补救措施，或者说为之以晚，大大地超出企业的能力，就会使得企业的发展受到威胁。变革创新的这种结果小而言之是指企业自身的平衡，大而言之就是国家和行业的均衡，以及业务和资金均衡，这些均衡从根本上来说就是法律法规和市场经济规划。【案例】有个企业集团的老总，跟我见过两面之后便认识了。有一天，他很神秘地给我打电话说，

5、这几天如果有时间到他们企业去一趟，帮忙做一下内部控制的工作。我询问具体是哪方面的内容，好准备相关的资料，一再追问老总才告诉我是让我帮忙看看如何管理企业的小金库。因为企业发展大了，小金库里的钱也越来越多了，支出变得越来越乱了。所以这位老总想让我帮忙设计一个小金库的管理制度，规定如何进行收账和支出、记账核算等。我没有答应去做，而是告诉这位老总，这个制度没有必要设计，你只要考虑一个问题，就是坐牢之后，谁给你送饭。每个企业都要有合乎法规的一条底线，作为一个财务人员也是这样，做任何的事情要有个底线。审计部门进行内审的时候，不管是进行财务审计，还是企业效益

6、审计，或者高管的离任审计，总要有个审计标准作为底线，针对这种标准和底线对所审计的内容下结论。这个时候所遵循的就是合规合法性。【案例】有一段时间，在中国的一个美国外资企业集团向北京市和天津市的反贪局举报我国某些医院的院长受贿。人们都感到奇怪，这个外资企业前面送完礼，打开了中国市场，回过头来又告发我们的院长接受了他送的贿赂。这不是自揭伤疤吗？看起来没有任何理由和逻辑。但是外资企业是这样想的，现在他要自救。因为公司总部的内审部门进行核查的时候，发现了有两笔钱给了医院的院长，并且中国区的主管也已经认罪了，如果企业不主动向中国的有关部门通报并进行处理的话

7、，这个企业就违反美国的反贿赂法，将受到更为严厉的处罚。点评：在国外的企业运营当中，对政府官员进行贿赂属于非常严重的罪行。所以企业不能冒不被外界发现的风险，把事情隐瞒下去，才会主动向中国的反贪局承认错误。这家企业公开表明做市场很重要，但是不能依靠这种非法的手段，而是要通过正规的渠道打开企业在中国的市场。我们可以看到美国的上市企业如果有类似这样违反法规行为的新闻，面临实施贿赂的指责，公司的股票价格会一落千丈，对企业价值会造成长远的影响。所以，企业在进行内部控制的时候，必须遵循这种合乎法规的价值理念，遵循合法性目标。德隆事件企业有了内部控制并不能确保

8、一定成功。人算不如天算，对很多失败的企业进行分析后发现，这些企业的失败是因为失控才造成的。新疆德隆曾经是新疆地区很有名的一家企业，唐氏兄弟带领几个弟兄