全面预算管理(财务资产部)

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1、全面预算管理一、全面预算管理相关概念1、全面预算概念：是一种整体规划和动态控制的管理方法。即，是指在企业战略目标的指导下，为合理利用企业资源，提高企业经济效益，而对企业的经营、资本和财务等方面进行总体规划与统筹安排。2、全面预算管理概念：是将企业的决策目标以及资源配置以预算的方式加以量化、分配、传导和考核，从而促进企业最终管理目标实现的战略管理工具。对企业而言，预算就是用数字编制未来某一时期的计划，即用财务数字或非财务数字来计量预期的结果。预算管理即指预算控制，它是预算编制、调整、执行、分析与考核的过程。全面预算管理则指在企业管理中，对与企业的存续相关的投资活动、经

2、营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及其制度安排。比较：前者是一种管理方法；后者是战略管理工具。二、全面预算管理内容全面预算是根据企业目标所编制的经营、资本、财务等年度收支计划，即以货币及其他数量形式反映的有关企业未来一段期间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。具体包括：特种决策预算、日常业务预算与财务预算三种。特种决策预算13是指企业不经常发生的，需要根据特定决策临时编制的一次性预算。包括：经营决策预算和投资决策预算两种。日常业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算，主要包括：⑴销售预算；⑵生产预算；⑶直接材料耗用

3、量及采购预算；⑷应交增值税、销售税金及附加预算；⑸直接人工预算；⑹制造费用预算；⑺产成品预算；⑻期末存货预算；⑼销售费用预算；⑽管理费用预算等内容。财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。具体包括：现金预算、财务费用预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。结论：财务预算是综合反映各项业务对企业现金流量和经营成果的影响，从而规划企业的现金流量和经营成果，财务预算实际上是对特种决策预算、日常业务预算的综合体现，落脚点就是现金流量预算，最后形成预计损益表、资产负债表和现金流量表。三、全面预算管理的功能和局

4、限全面预算是企业追求稳定及成长，在经营管理上不可缺少的工具。全面预算可以发挥规划、控制、沟通、协调和业绩评价功能。（一）全面预算管理的功能1、规划功能。规划是预算的首要功能，是整个管理过程中展开的基础，是其他功能发挥作用的基础。主要体现在制订企业目标及政策、有助于预测未来的机会与威胁、促进资源有效的运用三个方面。132、控制功能。规划与控制是相对应的两个方面，如果只有规划而没有控制，则规划易流于形式；如果只有控制而没有规划，则控制将没有依据。因此，规划与控制必须前后相对应，密不可分。主要体现在确保依既定目标执行，通过信息的反馈了解执行的难点，避免产生浪费与无效率，并

5、可将预算作为未来规划的依据。3、沟通功能。预算的规划、控制、协调和激励功能的作用，有赖于沟通功能的发挥。沟通功能包括减少预算执行的障碍和便于目标达成两个方面。4、协调功能。协调企业的资源利用，调整经营活动使其与预算环境相适应。5、业绩评价功能。企业可以通过预算评价每个部门和员工的业绩，并据以实施奖惩（鞭打快牛的现象；既要牛儿跑，不给牛儿草的现象）。（二）全面预算管理的局限（略）1、预算是对未来各种未知条件加以估计、汇总的数字计划，因此不可能完全精确。2、预算本身不具有自动执行的功能，所以预算编成后，还需经营者的悉心指导、员工的全面投入，才能达到预算的既定目标。3、预

6、算金额控制并非用以代替日常经营活动管理的决策地位，它只是提供一项较详细的数字资料，以辅助决策。134、预算的设立需花费时间。尤其是对初次执行预算的企业，资产的收集、整理，人员的培训、指导，会议的召开、研讨，都需要花费很多的时间。四、全面预算管理的模式不同的市场环境和不同的企业规模与组织，其预算管理的模式有所不同。根据产品生命周期理论，可将预算管理分为四大模式：（一）处于初创期的企业预算管理：以资本预算为起点的预算管理模式企业初创期，一方面存在大量资本支出与现金支出，使得企业净现金流量为绝对负数；另一方面新产品开发的成败及未来现金流量的大小具有较大的不确定性。这时的预

7、算管理应当以资本预算为重点。资本预算管理模式就是将资本支出过程最终以预算制度和预算报表的方式表现出来，以预算制度和预算表格来替代日常管理，使每个人都有明确的目标。（二）企业增长期的预算管理：以销售为起点的预算管理模式在企业增长期，尽管企业对产品生产技术的把握程度已大大提高，但仍然面临以下风险：一是产品能否为市场所完全接受、能在多高的价格上接受的经营风险；二是来自于现金流不足及由此而产生的财务风险。13此一时期，企业的战略重点在营销方面，即通过市场营销来开发市场潜力和提高市场占有率。预算管理的重点在于借助预算机制与管理形式来促进营销战略的全面落实，以取得企业可持续