全面风险管理与国有企业未来管理趋势(王)

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1、全面风险管理与国有企业未来管理趋势加入WTO后，我国企业在获得新的机遇的同时也面临着更大的风险。过去20多年来，诸多企业因风险失控导致了大量惨痛的教训。特别是我国审计风暴披露的一系列严重侵吞国有资产的重大恶性案件以及中航油因期货操作“爆仓”导致巨额亏损均表明：我国国有资产的管理存在严重问题。在对此进行反思的基础上，同时又参考借鉴了发达国家已经颁布的风险管理体系框架、风险管理标准，国资委于2006年6月正式发布了《中央企业全面风险管理指引》（以下简称《指引》），要求中央企业主动地建立企业全面风险管理体系

2、。该《指引》根据《企业国有资产监督管理暂行条例》关于“国有及国有控股企业应当加强内部监督和风险控制”的要求制定，历时两年多完成。《指引》下发后，为提高各中央企业对其技术性内涵的理解，增强全面风险管理在企业的可操作性，国资委从8月份开始对国有企业相关负责人连续举办了三期《培训班》，以央企为开端的全面风险管理体系的建设，自此正式拉开帷幕。随着全面风险管理在央企的推行，相信在不久的将来，风险管理体系的建设也必将列入北京市国资委的工作日程。那么作为国有企业，对于什么是风险管理，风险管理的主要内容及体系建设就成

3、为我们必须研究的课题。一、风险管理的起源及主要内容随着经济全球化的发展，企业在市场竞争中面对诸多风险。其中，外部风险来自企业经营的外部环境，如社会政治风险、市场风险、自然风险、法律风险等；内部风险则表现在企业的决策和经营活动中，比如战略定位、投融资决策、财务和运营等。预见风险，力求防患于未然，是投资者、经营者及监管机构等不得不正视的问题。上世纪90年代以来，美国、加拿大、英国、澳大利亚等国家相继颁布了一系列风险管理法规和标准。特别是世通、安然丑闻以后，美国国会于2002年在很短时间内出台了萨班斯法案，

4、要求所有到美国上市的企业必须建立风险内控机制；COSO（美国虚假财务报告全国委员会下设的组织委员会）也从2001年开始委托美国普华永道公司组织编写《企业风险管理框架》，并于2004年9月正式发布。COSO制定《企业风险管理框架》6，是希望其能够成为企业董事会和管理者的一个有用工具，用来衡量企业的管理团队处理风险的能力，并希望该框架能够成为衡量企业风险管理是否有效的一个标准。主要包括以下几个方面：1、企业风险管理的定义。企业风险管理是一个由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的，应用于企业战略制定和企

5、业内部各个层次和部门，用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险的、为企业目标的实现提供合理保证的过程。2、企业风险管理的构成要素。企业风险管理分为内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息和沟通、监控等八个相互关联的要素，各要素贯穿在企业的管理过程之中（其内容可以用图1来表示）。该图也表示企业风险管理的业务流程。目标分配战略目标－其他相关目标－选择目标－风险偏好－风险容忍度事项识别事项－影响战略及目标的因素－方法和技术－事项的相互依存性－事项类别－风险和机

6、遇风险评估固有风险和残存风险－可能性和影响－方法和技术－相关性风险反应确认风险反应方案－对可能的风险反应方案进行评估－选择反应方案－风险组合观控制活动与风险反应相结合－控制活动的类型－一般控制－应用控制－特定主体信息与沟通信息－战略和整合系统－沟通监控个别评估－持续评估内部环境风险管理理念风险文化董事会操守和价值观对胜任能力的承诺管理方法和经营模式风险偏好组织结构职责和权限的分配人力资源政策和实务图1风险管理八要素的内容63、各管理层在企业风险管理中的地位和职责。董事会对企业的风险管理负有监督职责；企

7、业的首席执行官对企业的风险管理最终负责；风险管理员与其他管理者一起，在各自的职责范围内建立并维护有效的风险管理框架；内部审计人员负责对管理者风险管理过程的充分性和有效性进行监控、检查、评估并提出改进意见。其他员工应提供风险管理所需的信息。该框架将企业内部控制与企业战略规划、战略目标融为一体，试图从整个企业的角度管理风险；同时将包括会计控制在内的一系列日常管理活动均朝着有利于企业战略目标实现的方向引导，使内部控制提升了一个层次，同时也增加了其专业性，提高了复杂性。二、借鉴发达国家经验，国资委《中央企业全

8、面风险管理指引》出台目前，我国风险管理仍是企业管理中的一个相对薄弱的环节，风险意识不强，风险管理工作不规范，成为企业发生重大风险事件的重要原因。《指引》借鉴了发达国家有关企业风险管理的法律法规、国外先进的大公司在风险管理方面的通行做法，同时也考虑中国国情以及国内有关内控机制建设方面的规定，特别在以下方面做了强调：1、将企业风险特指未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响，分为战略风险、财务风险、市场风险、运营风险、法律风险。2、要求有条件的和具备条件的央