【9A文】预算编制指导手册

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【MeiWei_81重点借鉴文档】中国再生资源开发有限公司20RR年度预算指导手册文件编号日期BGT00120RR年8月31日公司部门中再生财务部IT支持负责人【MeiWei_81重点借鉴文档】 【MeiWei_81重点借鉴文档】版本记录日期版本作者状态20RR/08/31V20RRSophiaDraft分发人员列表实施应用仅供参考文件状态状态已审核目前版本Version3.0作者Sophia日期:01/08/20RR审核状态审核人RiaoRD日期：02/08/20RR批准人日期:技术审核审核人日期:批准人日期:【MeiWei_81重点借鉴文档】 【MeiWei_81重点借鉴文档】手册目录1预算启动会议72公司未来5年发展规划73预算的组织分工84预算进度安排85主要预算假设和前提95.1预算年度95.2预算范围95.3预算工具95.4币种/汇率/通货膨胀率95.5销售价格与采购价格95.6人员和工资费用假设95.7上线与下线产品95.8预计市场平均增长率95.9预计税率96销售政策和标准产品价格表106.1销售政策106.2标准产品价格表107预算使用的费用会计科目及解释118预算产品线及产品范围179预算成本中心1710费用分摊原则1711历史数据的准备1712预算模板格式和填报说明1713预算相关表格清单及负责人1714销售收入预算1715材料成本预算1816人工及制造费用预算1817人员预算（HeadCountBudget）1818人员费用预算（PersonalERpenseBudget）1819部门费用预算1820IT费用预算18【MeiWei_81重点借鉴文档】 【MeiWei_81重点借鉴文档】21设施及公共费用预算1822资本性支出预算1823折旧预算1924保修费/销售返利/存货损失准备和其他直接成本预算1925预算损益表编制程序1926预算资产负债表编制程序1927预算现金流量表编制程序1928主预算源文件汇总路线图1929预算正确性检查清单1930预算结果数据查询工具1931预算汇报会内容大纲2032预算执行情况报告2033预算指标考核办法20【MeiWei_81重点借鉴文档】 【MeiWei_81重点借鉴文档】本手册目的是为规范中再生有限公司（以下简称中再生）20RR年度预算工作而编制，是预算工作的最重要参考依据。120RR年度预算工作概要中再生的20RR年预算工作属于公司中期经营计划的重要组成部分，20RR年度预算的主要作用是：Ø制订20RR年公司经营目标Ø明确各部门为完成经营目标可用的资源Ø预算是20RR年行动计划的主要依据Ø财务部门将根据预算做好资金安排2预算启动会议中再生定于20RR年8月15日由总经理＊＊＊先生主持招开预算启动会议，会议由各一级部门经理及财务部预算协调员参加。会议将明确201年度预算工作的主要分工和工作进度，并提出主要预算指标目标。会议确定了20RR年预算工作委员会成员，委员会由总经理领导，各业务部经理和各支持部门经理为委员和部门协调人，财务部会计主管为预算总协调人和预算进度跟踪人，预算总协调人对总体预算进度和质量负责，并在部门预算提报后组织全公司的预算汇总和审核。3公司未来5年发展规划20RR年7月15日前，由公司总经理组织各部门制订更新未来5年发展规划，报董事会通过。规划中的20RR年主要数字指标，作为公司20RR年年度预算的主要依据。图表1　公司未来5年计划－销售额【MeiWei_81重点借鉴文档】 【MeiWei_81重点借鉴文档】1预算的组织分工部门角色与分工董事会预算批准总经理预算目标确定和预算批准销售部销售预测工厂经理制造预算部门经理部门人员/费用预算和资本支出预算行政部设施及公共费用预算信息系统部IT费用预算人事部工资福利预算财务部历史数据/预算模板/预算协调/预算汇总/预算审核/主预算报表2预算进度安排本次年度预算分为三个阶段：第一阶段：数据准备第二阶段：主预算报告汇总第三阶段：审核批准关于每个阶段每个明细预算事项的进度及负责人，请详见附表：图表2　预算进度安排表【MeiWei_81重点借鉴文档】 【MeiWei_81重点借鉴文档】1主要预算假设和前提1.1预算年度本次预算涉及20RR年度预算和20RR年度最新预测，最终的预算审核和汇报将比较20RR年度预算及20RR年最新预测。1.2预算范围损益预算以事业部为单位，分产品进行，最小预算时间单位为季度，即所有预算都要细分到20RRQ1，20RRQ2，20RRQ3，20RRQ4。1.3预算工具预算以电子表格（ERCEL）的形式编制和汇总，模板的发放和预算报送以电子邮件方式进行。1.4币种/汇率/通货膨胀率预算币种为人民币，与主要外币的预算汇率为：1USD=6.3RMB1EUR=10RMB预算20RR年通货膨胀率为3.5%1.5人员和工资费用假设所有业务部的人员数增长低于收入增长率，工资费用增长8%。1.6上线与下线产品以下为研发部预计的20RR年上线与下线的新产品清单：产品上线/下线时间移动多媒体上线20RR.3.1多媒体电视下线20RR.9.301.7预计市场平均增长率根据行业研究报告，预计20RR年手机电视市场平均增长率为15%。1.8预计税率增值税率为17%，营业税率为5%，企业所得税税率为25%。【MeiWei_81重点借鉴文档】 【MeiWei_81重点借鉴文档】1销售政策和标准产品价格表1.1销售政策20RR年销售政策详见以下。1．中再生渠道分销商协议范本2．中再生销售渠道发展战略3．销售渠道的区域划分和所辖省份4．成为重点渠道分销商的条件5．成为一般分销商的条件6．销售渠道采购价格7．付款条件及赊销额度8．销售渠道年度发货指标及年终奖励政策9．市场推广费用管理10．一般销售管理11．重大项目管理12．申请特殊价格的流程13．重点客户管理14．销售渠道专业会议15．技术讲座/培训收费标准及申请流程16．产品保修须知17．产品服务网络1.2标准产品价格表标准产品的价格实行标准价格基础上的折扣政策，对不同的渠道和终端客户给予不同的折扣水平，具体政策见销售政策部分。图表3　产品标准价格清单20RR【MeiWei_81重点借鉴文档】 【MeiWei_81重点借鉴文档】1预算使用的费用会计科目及解释为统一规范预算会计科目，特制定以下科目解释：科目编码规则:42RRRRRRRR分类情况如下：420RR00101至420RR00199公司雇佣员工必须支出的人工费用420RR00201至420RR00299培训费用420RR00301至420RR00399差旅费420RR00401至420RR00499业务招待费420RR00501至420RR00599直接成本420RR00601至420RR00699销售与市场类费用420RR00701至420RR00799办公类费用420RR00801至420RR00899支付给外部机构的费用420RR00901至420RR00999维护修理与低值易耗品消耗420RR01001至420RR01099租赁类费用420RR01101至420RR01199保险类费用420RR01201至420RR01299其他税费具体明细科目解释见所附文件图表4　预算会计科目说明【MeiWei_81重点借鉴文档】 【MeiWei_81重点借鉴文档】1预算产品线及产品范围公司的产品线管理以业务部（BusinessUnit）为单位，每个业务部负责的产品组和产品如下：业务部负责人产品组产品手机电视张三丰手机电视一代掌上手机电视手机电视张三丰手机电视一代智能型手机电视移动多媒体李四军公交电视普通公交电视2预算成本中心所有费用预算以成本中心为单位，每个成本中心的负责人对预算费用负责，以下是成本中心清单：图表5预算成本中心清单3费用分摊原则所有公共费用包括公共的销售费用、管理费用、基础设施费用和IT费用都要按合理原则分配至与产品线直接相关的成本中心，20RR年费用分摊原则详见附表。图表6　费用分摊原则4历史数据的准备财务部会计主管负责财务相关历史数据准备工作，包括20RR年1－6月销售实际完成情况，成本中心费用汇总，分产品损益状况，20RR年资本支出执行情况。人事部提供截止6月底的人员状况。5预算模板格式和填报说明每个事业部总经理负责填报四个标准预算表格：人员预算订单量和收入预算所属部门费用预算固定资产开支预算6预算相关表格清单及负责人预算的模板表格由财务部会计主管负责设计并及时发到各部门经理填报，填报人对原始填报的准确性负责。图表7　预算工作表清单及相关责任人7销售收入预算销售收入按产品、销售渠道（客户）、区域、分月份、季度进行，具体预算样例见下表。【MeiWei_81重点借鉴文档】 【MeiWei_81重点借鉴文档】图表8　销售收入预算模板及汇总分析1材料成本预算20RR年产品材料成本的计算依据是预计百分比法，即以20RR年平均材料成本占销售收入的百分比，综合考虑产品销售价格下降因素和材料采购成本下降因素，确定20RR年材料成本占产品销售收入的百分比。分产品的产品销售价格下降预测由市场部提供，分产品的材料采购成本下降预测由采购部提供，具体模板及样表见所附文件。根据此方法对20RR年材料成本百分比测算过程见同一附件。图表9　材料成本预算2人工及制造费用及单位成本预算成本会计负责根据20RR年预算生产能力、生产人工预算、生产制造费用预算，计算单位工时和制造费用。在此基础上做出单位产品成本预算。预算的单位成本计算表样表详见附件。图表10　单位成本计算单3人员预算（HeadCountBudget）人员预算是部门预算的基础，本预算由各部门经理负责，原则上人员增加不超过销售收入增长百分比，由人事部负责提供截止20RR年7月的数据和填报模板。图表11　人员预算4人员费用预算（PersonalERpenseBudget）人员费用预算由人事部负责，需要按季度按成本中心和预算的20RR的人员情况提供以下项目的预算：工资奖金日常福利养老保险医疗保险失业保险生育保险补充医疗保险教育经费工会经费住房公积档案管理费5部门费用预算部门费用分为可控费用和不可控费用两个部分，部门经理负责填报可控部分（运营费用和特殊费用部分为可控费用，人员费用、折旧费用和分摊费用为不可控费用），20RR年的预算分季度填报，财务部门已将20RR年1－6月的实际情况列示，在填报20RR年预算前，部门经理负责对20RR【MeiWei_81重点借鉴文档】 【MeiWei_81重点借鉴文档】年下半年的费用进行预计，在此基础上得到20RR年全年预算部门费用，此费用用于检查核对20RR年预算的相对合理性，原则上所有费用在20RR年全年预计数字的基础上20RR年预算增长不超过销售收入增长的比率。部门费用预算的模板详见附件，关于预算会计科目的解释请见“预算科目解释”。图表12　部门费用预算模板1IT费用预算IT预算由信息系统部经理负责，需要按季度提供以下项目的预算：电脑设备折旧费计算机软件使用费IT设备维护修理费部门人员相关费用宽带电信费用电脑备件费公司网站维护费IT相关费用做来一个费用整体向受益成本中心分配，分配的原则是各部门的计算机台数。2设施及公共费用预算行政经理负责所有公共设施费用预算内容和相关的分配原则如下：费用项目分配原则电费占地面积蒸汽费占地面积水费人头数房租占地面积物业费占地面积班车费人头数电话费人头数快递费人头数修理费人头数保洁费人头数保安费人头数办公用品费人头数租花费人头数3资本性支出预算资本性支出指单位价值在20RR元以上，使用年限一年以上的资产支出。本项支出分成本中心填报，由部门经理负责，具体格式和填报要求详见附件。图表13　资本性支出预算【MeiWei_81重点借鉴文档】 【MeiWei_81重点借鉴文档】1折旧预算折旧费用预算按现有固定资产20RR年预计折旧和20RR年新增固定资产预计折旧分别计算。具体计算方法详见附件。图表1420RR年折旧预算方法2保修费/销售返利/存货损失准备和其他直接成本预算与产品相关的重要直接成本分产品单独预算，不进成本中心。各项成本预算的方法如下：费用项目预算依据预算比率预算金额保修费销售收入5%销售返利销售收入3.5%存货损失存货金额1.5%坏帐损失应收帐款余额1%3预算损益表、资产负债表、现金流量表预算损益表、资产负债表、现金流量表的格式见附件模板，财务主管负责对超过10%的差异进行解释分析。图表15主预算报表4主预算源文件汇总路线图为保证源文件与主预算文件和一致性和准确性，由财务部会计主管负责绘制主预算文件汇总路线图详见附表。图表16　文件汇总路线清单5预算正确性检查清单正确性检查清单是为确保预算汇总和计算过程的正确性而设立的检查核对清单，它将每一预算重要项目的源文件数据与主预算文件的汇总引用结果进行比较核对，从而发现差异，削除差异，从而确保预算计算和汇总过程的正确性。20RR年预算正确性检查清单详见附表。图表17　预算结果检查核对清单6预算结果数据查询工具最终的分业务部的预算结果KPI数字形成一个ERCEL数据表，由财务部开发预算结果查询工具，供管理层分业务部分期间审核查询预算使用。本工具可以将预算结果与历史数据同时呈现，具体方法详见附表。图表18　预算关键指标查询工具【MeiWei_81重点借鉴文档】 【MeiWei_81重点借鉴文档】1预算汇报会内容大纲每个业务部的经理都要在公司管理会上向总经理陈述20RR年预算的合理性和具体行动计划，汇报内容大纲详见附件。图表19　预算汇报材料2预算费用控制办法营运费用和推广费用采取与销售额挂钩的比例法进行控制，20RR年费用控制模板详见附表。图表20　部门费用预算控制模板图表目录图表1　公司未来5年计划－销售额5图表2　预算进度安排表6图表3　产品标准价格清单20RR8图表4　预算会计科目说明9图表5预算成本中心清单10图表6　费用分摊原则10图表7　预算工作表清单及相关责任人11图表8　销售收入预算模板及汇总分析11图表9　材料成本预算11图表10　单位成本计算单11图表11　人员预算12图表12　部门费用预算模板12图表13　资本性支出预算13图表1420RR年折旧预算方法14图表15主预算报表14图表16　文件汇总路线清单14图表17　预算结果检查核对清单15图表18　预算关键指标查询工具15图表19　预算汇报材料15图表20　部门费用预算控制模板15【MeiWei_81重点借鉴文档】