国外税收管理(越南)

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1、国外税收管理（越南）2007年11月08日越南是以间接税为主的国家，现行税制中的主要税种是：公司所得税、个人所得税、增值税、特别销售税、社会保障税、健康保险、进出口税、生产特许权使用费、财产税和预提税。　　（一）主要税种概况　　1.公司所得税　　(1)纳税人　　越南公司税的纳税人分为居民公司和非居民公司。公司所得税法对常设机构作了规定。外国对越南投资必须得到有关当局批准且取得营业执照，而取得公司所得税纳税人身份是获得批准的手续之一。居民纳税人身份与外汇管制和税收协定相关。　　(2)征税对象、税率　　居民公司应当就其来源于全世界的经营

2、所得纳税，非居民公司仅就来源于越南的经营所得纳税。　　从2004年1月1日起，外国投资公司、国内公司、外国公司的分支机构以及不受《外国投资法》管辖的外国承包商适用的标准公司所得税税率为28%。建设——经营——移交（BOT）企业的标准税率为10%。　　国内外石油、天然气企业的标准税率为50%，优惠税率最低为32%。　　符合政府规定条件（见税收鼓励政策）的外国投资公司和国内公司，优惠税率为20%、15%和10%。　　外国企业的分支机构目前已允许在越南开业，但有许多限制条件。外国银行、烟草公司和法律公司等分支机构取得的利润，按照28%的税

3、率纳税。　　(3)应纳税所得额和应纳税额的计算　　存货估价。对存货的估价目前没有专门规定。存货的税务处理采用会计处理方法，遵循《越南会计标准》。　　资本利得。取得资本利得应当缴纳公司所得税。根据资产的属性，某些销售收入还应当缴纳增值税。外国投资者转让在越南注册公司的权益取得的利得，按照28%的标准税率纳税。　　公司间股息。公司间股息目前不征税。外国所得。按照国内税法的规定，取得外国所得在缴纳公司所得税之前可以享受税收抵免。　　折旧的扣除。从2004年1月1日起，税收折旧应与会计折旧区别对待。在计算公司所得税时，超过规定折旧率的部分不

4、能扣除。对各类资产（包括无形资产在内）规定了最长和最短使用年限。一般采用直线折旧法计算，在特殊情况下也可采取双倍余额递减折旧法和生产折旧法。现行折旧率如下：　　越南公司税折旧率表资产种类折旧率（%）建筑物2-4办公设备10-20汽车10-16.66机器和设备3.33-6.66　　⑤净营业亏损的扣除。亏损可以向后结转5年，不允许向前结转。　　支付给外国子公司费用的扣除。支付给外国子公司的特许权使用费和服务费没有特殊限制规定，但是技术转让法规在特许权使用费率和其他技术转让费方面有一些限制。债务和权益的限制比例为70：30。　　⑦已缴纳的

5、特别销售税，在计算公司所得税时可以扣除。　　——在计算公司所得税时以下费用不允许扣除：　　罚款。由于自然灾害或者偷盗等引起的财产损失。无论什么原因引起生产混乱而造成的损失。超过财政部规定的折旧率部分。超过总支出百分比限制（10%）的各类支出。2.个人所得税　　(1)纳税人　　越南个人所得税纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。外国人12个月中在越南居住和工作的时间满183天，则为居民纳税人，按累进税率纳税；在越南居住和工作不满183天，则为非居民纳税人，按单一税率纳税。　　(2)征税对象、税率　　居民纳税人应当就来源于全世界的所得纳税

6、。非居民外国人仅就来源于越南的所得纳税，第一年适用25%的税率，以后年度适用居民外国人的税率。与越南签订了避免双重征税协定国家的居民个人纳税人，如果是越南的非居民纳税人并符合一定条件，则可以免缴个人所得税。　　从2004年7月1日起,对居民外国人取得定期所得，征收个人所得税的应纳税所得额、税率如下（所得按月计算）:　　越南居民外国人个人所得税税率表级数每月应纳税所得额税率（%）12345800万越南盾以下超过800万至2000万越南盾超过2000万至5000万越南盾超过5000万至8000万越南盾超过8000万越南盾以上010203

7、040　　对不定期所得，应就每笔交易所得按照以下税率纳税：　　越南不定期所得个人所得税税率表级数每月应纳税所得额税率（%）123456200万越南盾以下200万至400万越南盾400万至1000万越南盾1000万至2000万越南盾2000万至3000万越南盾3000万越南盾以上0510152030　　技术转让费按照每次5%的税率纳税（低于200万越南盾的所得无须纳税）。　　博彩所得按照每次10%的税率纳税（低于1250万越南盾的所得无须纳税）。　　海外赠与按照5%的税率纳税（低于200万越南盾的赠与无须纳税）。　　(3)应纳税所得额

8、和应纳税额的计算　　①雇员毛所得的计算。个人取得的各种形式的所得都应纳税。经常性所得包括：工资、薪金、董事费、津贴、奖金，雇主提供的住房、电、水也应纳税。但如果实际住房费用低于雇员毛收入的15%，则只按毛收入的15%纳税。　　一般情况