第七章 其他各税会计

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1、第七章其他各税会计本章学习要点：资源税会计城市维护建设税会计印花税会计房产税土地增值税契税参 赛 须 知主办国家税务总局办公厅征收管理司竞赛宗旨在全社会进一步加强税收法律法规宣传，使广大纳税人学习税法，了解税法，依法履行纳税义务，维护自身权利，在全社会营造依法诚信纳税的良好氛围。参赛资格社会各界人士、广大纳税人、税务干部等均可参加。为了保证竞赛的公正性，国家税务总局机关工作人员不得参加竞赛。竞赛时间自即日起至2007年5月31日止参赛要求试题共100道,分为单选题和多选题。试题答案可参考《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施条例。竞赛期间，可以分次答题，一次提交试卷。奖励及获奖规则一等

2、奖3名，奖金各1000元，    二等奖5名,奖金各800元，    三等奖10名,奖金各300元。    参与奖50名,价值100元左右的纪念品各一份。    总局网站将于2007年6月中旬公布试题答案、获奖者名单,并负责向获奖者寄发奖金和纪念品。资源税概述资源税的计算资源税的会计处理第二节资源税会计一、资源税概述资源税的概念是以自然资源为课税对象征收的一种税。资源税的特点只对特定资源征税具有受益税性质具有级差收入税的特点实行从量征收资源税的纳税人我国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人。资源税的扣缴义务人独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。扣缴义务人应按照本单位应

3、税资源税额的标准，依据收购的数量代收代缴资源税。资源税的纳税范围和对象矿产品：原油：开采的天然原油。天然气：专门开采和与原油同时开采的天然气，不包括煤矿生产的天然气。煤炭：指原煤黑色金属矿原矿和有色金属矿原矿盐：海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐关于调整盐资源税适用税额标准的通知财税[2007]5号根据《中华人民共和国资源税暂行条例》的有关规定，为支持盐业的发展，经研究，现将盐资源税有关政策通知如下：　　一、北方海盐资源税暂减按每吨15元征收。　　二、南方海盐、湖盐、井矿盐资源税暂减按每吨10元征收。　　三、液体盐资源税暂减按每吨2元征收。　　四、通过提取地下天然卤水晒制的海盐和

4、生产的井矿盐，其资源税适用税额标准暂维持不变，仍分别按每吨20元和12元征收。　　五、本通知自2007年2月1日起实施。关于调整焦煤资源税适用税额标准的通知财税[2007]15号为促进焦煤的合理开发利用，经国务院批准，自2007年2月1日起，将焦煤的资源税适用税额标准确定为每吨8元。二、纳税义务的确认一般在发出应税产品、收到货款或取得收款凭证的当天。分期收款结算方式的，以销售合同规定的收款日期。预收货款结算方式的，以发出应税产品的当天。纳税人自用的，以移送使用当天。扣缴义务人纳税义务发生时间为支付货款的当天。三、纳税地点向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳。四、关于资源税的代

5、扣代缴适用于收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。适用的单位税额如下：按照代扣代缴单位相同的应税产品的单位税额，依收购数量扣缴。代扣代缴单位没有相同产品的，按收购地相同矿种规定的单位税额扣缴。五、资源税的计算（一）资源税的计税依据纳税人开采或生产的产品是销售的，以销售数量为课税数量。若是自用的，则以自用数量为课税数量。（二）资源税应纳税额的计算应纳税额＝课税数量×单位税额六、资源税的会计处理计算应缴纳的资源税时：对外销售时：借：主营业务税金及附加贷：应交税费——应交资源税自用时：借：生产成本贷：应交税费——应交资源税实际缴纳税金时：借：应交税费——应交资源税贷：银行存款第三节

6、城建税会计一、关于城建税的基本规定它是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。外商投资企业不是城建税的纳税人。按照纳税人所在地不同，城建税税率分为以下三档：纳税人所在地在市区的，税率为7％；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％；纳税人所在地不在市区、县城、镇的，税率为1％。二、城建税应纳税额的计算城建税应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税额×适用税率三、城建税会计处理借：主营业务税金及附加贷：应交税费——应交城建税补充内容：违反增值税、消费税、营业税税法而加收的滞纳金和罚款，不能作为城建税的计税依据。对进口货物海关征收的增值税、消费税不征收城建税。因减免增值税等

7、发生的退税，同时也要免征或减征城建税。四、教育费附加1、征收依据：与城建税基本一致2、附加率：3％3、会计核算：借：主营业务税金及附加贷：其他应交款－教育费附加第四节印花税会计公元1624年，荷兰政府发生经济危机，财政困难。当时执掌政权的统治者摩里斯（Maurs）为了解决财政上的需要，拟提出要用增加税收的办法来解决支出的困难，但又怕人民反对，便要求政府的大臣们出谋献策。众大臣议来议去，就是想不出两全其美的妙法来。于是，荷兰的统治阶级