《保险、公积金、福利、补偿养老、补充医疗和个人所得税扣税的课件》

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1、关于保险费的税前列支修改时间：2011-3-23关于保险费税前列支的法律文件中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法实施条例（简称《实施条例》）国务院令第512号国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函[2009]3号）财政部国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知（财税[2009]27号）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定：第三十五条　企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基

2、本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定：第三十六条　除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。第四十条　企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。相关

3、条例的解读1.何谓“基本养老保险费”？2.何谓“补充养老保险费”、“补充医疗保险费”，税法上如何界定？3.“补充养老保险费”、“补充医疗保险费”，免税额如何确定？4.何谓“职工福利费”，保险费能算职工福利吗？5.哪些商业保险费属于“国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费”？6.个险渠道销售的意外险、医疗险和养老险企业能否免税？1.何谓“基本养老保险费”？即我们常说的社保，社保费用根据《实施条例》第三十五条的规定，企业为职工缴纳的社保缴费（即五险一金）部分，可以在企业税前列支，抵扣应纳税所得额，即可以免税。但免税部分仅限于企业缴

4、费部分；企业代替职工缴纳职工缴费部分，不能免税，需要做纳税调整。注：企业为投资者（股东）缴纳的社保费用不能免税。2.何谓“补充养老保险费”，税法上如何界定？（补充医疗相同）补充养老保险，是指企业在满足社会统筹的社会基本养老保险的基础上，为补充基本养老保险的不足，帮助企业员工建立的超出基本养老保险以上部分的一种养老形式。补充养老保险是一种商业保险，属于团体保险。常见的补充养老保险包括企业年金、团体补充养老金等。补充养老保险由商业保险公司经营。根据《实施条例》第三十五条的规定，企业为职工和投资者缴纳的补充养老保险可以免税。3.“补充养老保险费”

5、、“补充医疗保险费”，免税额如何确定？根据财政部、国家税务总局《关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2009]27号）的规定：自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。即假设某企业全年职工工资总额100万，则用于购买职工补充养老保险的缴费不能超过5万，超过5万部分不能免税。4.何谓“职工福利费”，保险费能算职工福利吗？职工福利费是按照职工

6、工资总额14%扣除的一项费用，用于特定的职工福利支出；以往内资企业所得税法中，保险费可以从职工福利费中支出，即可以免税（只要不超过14%限额）；新企业所得税法施行后，对职工福利费支出做了重新界定，保险费不算做职工福利费支出，故保险不能通过作为员工福利项目而免税。4.何谓“职工福利费”，保险费能算职工福利吗？根据国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）三、关于职工福利费扣除问题《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、

7、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。5.哪些商业保险费属于“国务院

8、财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费”？根据《企业所得税法实施条例释义》的解释，此类保险费，其依据必须是法定的，即是国家其他法律法规强制规定企业应当为其职工投保的人身安