《税务会计师》ppt课件

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1、所得税会计第一节企业所得税会计考试要求了解所得税会计的各种概念掌握所得税会计对各税种会计的核算方法重点掌握所得税会计纳税纳税申报及申报表的填制方法考试内容企业所得税会计个人所得税会计第一节企业所得税的会计一、企业所得税的计算（一）收入总额的确定（1）销售货物收入（2）提供劳务收入（3）转让财产收入（4）股息、红利等权益性投资收益（5）利息收入（6）租金收入（7）特许权使用费收入（8）接受捐赠收入（9）其他收入2.免税收入（1）财政拨款（2）行政事业性收费（3）国务院规定的其他不征税收入3.免税收入（1）国债利息收入。（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收

2、益。（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。（4）符合条件的非营利组织的收入4.收入的确定原则权责发生制原则，发出商品、提供劳务，同时收讫价款或去得索取价款凭据时确认收入。（二）企业所得税的扣除项目1.扣除项目确定的基本原则真实性原则合法性原则合理性原则2.税前扣除项目的确认原则权责发生制原则配比原则相关性原则确定性原则3.扣除项目准予扣除项目是企业实际发生的与取得应税收入相关的、合理的、准予在计算应纳税所得额时扣除的支出：（1）成本（2）费用（3）税金（4）损失（5）其他支出4.限额扣除项目（1）

3、借款利息（2）工资薪金（3）三项经费（4）公益、救济性捐赠（5）业务招待费（5）广告费和业务宣传费（6）环境保护、生态恢复专项资金（7）资产损失、转让资产费用、保险费（8）固定资产租赁费（9）劳保费用（10）依照有关法律、行政法规和国家税法有关规定准予扣除的其他项目，如会员费、合法的会议费、差旅费、违约金、诉讼费（11）坏账损失、坏账准备金和呆账准备金（12）汇兑损益（13）残疾人就业保障金（14）“三新”研究开发费、设备购置费（15）资助科研经费、企业集团技术开发费4.不得扣除的项目（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。（2）企业所得税税款。（3）税收滞

4、纳金。（4）罚金、罚款和被没收财物的损失。（5）企业所得税法规定公益性捐赠以外的捐赠支出。（6）赞助支出。是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。（7）未经核定的准备金支出。（8）与取得收入无关的其他支出。5.税收优惠税收优惠的方式主要有：免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等多种形式。（四）应税所得应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损应纳税所得额＝利润总额±纳税调整数1.纳税的一般调整举例：p.1662.纳税的特殊调整：主要是对关联企业的调整（五）资产的税务处理1.固定资产的税务处理（1）固定资产的

5、计税基础外购的固定资产自行建造的固定资产融资租入的固定资产盘盈的固定资产通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产改建的固定资产（2）固定资产的折旧方法与范围固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。在计算应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。（3）固定资产净残值、最低折旧年限的规定房屋、建筑物，为20年；飞机、火车、轮船、

6、机器、机械和其他生产设备为10年与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年；电子设备为3年。2.生产性生物资产的计税处理（1）生产性生物资产的计税基础外购生产性生物资产，按照购买价款和和支付的相关税费等为计税基础。通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，按该资产的公允价值和应支付的相关税费为计税基础。（2）生产性生物资产的折旧方法、依据与折旧年限生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：林木类生产性生物资产为10年；畜类生产性生物资产为3年。3.无形资产的税务处

7、理（1）无形资产的计税基础外购的无形资产的计税基础自行开发的无形资产的计税基础通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产的计税基础（2）无形资产的摊销无形资产按照直线法计算的摊销准予扣除。无形资产的摊销年限不得少于10年。外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时准予扣除在计算应纳税所得额时，下列无形资产不得计算摊销费用扣除自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产自创商誉；与经营活动无关的无形资产；其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。4.递延资产的税务处理（1）递延资产的内容开办费、固定资产改良支出、固定资产大修