《印花税法律制度》ppt课件

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1、第五节印花税法律制度主讲人：孙文静amandaswj@yahoo.cn印花税法律制度印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。印花税法律制度印花税纳税人和征税范围（一）印花税的纳税人印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人。【提示1】立合同人：是指合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人和鉴定人。【提示2】在国外书立、领受，但

2、在国内使用的应税凭证，其使用人为纳税人。【提示3】签订合同、书立产权转移书据的各方当事人都是印花税的纳税人。印花税法律制度（2008年单选）根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是（　）。A.合同的双方当事人B.合同的担保人C.合同的证人D.合同的鉴定人『正确答案』A印花税法律制度分类内容提示合同类（10类）包括购销、加工承揽、建设工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同关注“技术合同”（1）包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。（2）

3、技术咨询合同中不包括一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同，这些合同不贴印花关注“借款合同”：不包括银行同业拆借产权转移书据财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权的转移书据包括土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同征税范围营业账簿（1）资金账簿（2）其他营业账簿（1）资金账簿：反映生产经营单位“实收资本”和“资本公积”金额增减变化的账簿。（2）包括日记账簿和各种明细分类账簿权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证未列举的不

4、需要交纳印花税，如：税务登记证印花税法律制度印花税法律制度（2007年多选）根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（　）。A.土地使用权出让合同B.土地使用权转让合同C.商品房销售合同D.房屋产权证『正确答案』ABCD印花税法律制度（2009年多选）根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（　）。A.工商营业执照B.土地使用权出让合同C.土地使用证D.商品房销售合同『正确答案』ABCD印花税法律制度下列应缴纳印花税的凭证是（　）。A.房屋产权证、工商营业执照

5、、税务登记证、营运许可证B.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证C.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证D.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证『正确答案』D印花税法律制度印花税的计税依据合同类：以凭证所载金额作为计税依据。以凭证上的“金额”、“收入”、“费用”作为计税依据的，应当全额计税，不得作任何扣除。合同类凭证计税依据购销合同合同记载购销金额加工承揽合同加工或承揽收入建设工程勘察设计合同收取的费用建筑安装工程承包合同承包金额财产租赁合同租赁金额货物运

6、输合同运输费用，但不包括装卸费用和保险费仓储保管合同保管费借款合同借款金额财产保险合同支付（收取）的保险费技术合同价款、报酬和使用费印花税法律制度【注意】载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。印花税法律制度2.营业账簿中记载资金的账簿：以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额作为计税依据。3.不记载金额的营业账簿、权利许可证照（房屋产权证、营业执照、专利证）和辅助性账簿（企业的日记

7、账簿、各种明细分类账簿）：以件数作为计税依据。印花税法律制度印花税的税率有两种形式——比例税率和定额税率1.比例税率：（0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰）2.定额税率：5元权利、许可证照，营业账簿中的其他账簿，税额为每件5元。印花税的具体比例税率不需记忆，必须会运用税率计算。印花税法律制度根据税收法律制度的规定，下列各项中，规定了比例税率和定额税率两种税率形式的税种有（　）。A.印花税B.契税C.营业税D.房产税『正确答案』A印花税法律制度（多选题）下列各项中，按件贴花、税额为每件5元的印花税应

8、税凭证有（　）。A.权利、许可证照B.营业账簿中的记载资金的账簿C.营业账簿中的其他账簿D.合同类凭证『正确答案』AC印花税法律制度印花税应纳税额的计算1.实行比例税率的凭证应纳税额＝应税凭证计税金额×比例税率2.实行定额税率的凭证应纳税额＝应税凭证件数×定额税率3.营业账簿中：（1）记载资金的账簿，应纳税额＝（实收资本＋资本公积）×0.5‰（2）其他账簿按件贴花，每件5元。印花税法律制度某企业2009年实收资本为500万元，资本公积为400万元。该企业2008年资金