tax review checklist

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1、应注意核查事项Comment税务法规依据影响主营业务收入1.1.1有混合销售吗？生产/销售企业有增值VAT实施细则5无一并缴纳增值税？税/营一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则第六条业税的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行兼营应分开核算，否则税务机关可为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。核定销售额从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营非增值税应税劳务的单位

2、和个体工商户在内。第六条纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：（一）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。第七条纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。（注：国税发[2002]117号，建筑业纳税人需符合一定的条件，才能分别核算销售额和营业额并分别纳税。但

3、2009/1/1起无条件要求。）1.1.2部分帐载外销在税上应作内销处理增值财税字[1995]第92号交增值税，例如：卖给保税区贸易税六、对非保税区运往保税区的货物不予退（免）税，保税区内企业从区外购进货物时必须向企业不应作为外销申请退免税，应税务机关申报备案增值税专用发票的有关内容，将这部分货物出口或加工后再出口的，可按本规定办理出口退（免）税。交销项税1.1.3若为进料加工企业，深加工出口若增值财税字[1998]184号无特批应视同内销（深加工结转：税二、对１９９３年１２月３１日前批准设立的外商投资企业出口货物实行的不征不退政策用海关手册保税进口材料，加工后（即：出

4、口货物实行免税办法，从国内采购原材料照征国内税收，最后一道出口环节免税，进项税额不予抵扣也不退税的办法），继续执行到２０００年底。以海关手册结转方式卖给下一家深国税发[1999]12号加工企业），核查是否在结转环节关于外商投资企业以进料加工贸易方式进口料件加工装配产品后不直接出口，而是转让给另缴纳了增值税。外一承接进料加工的外商投资企业进行再加工装配出口的税收问题，即间接出口免税问题，为便于政策的衔接，仍仅限于老企业之间开展的间接出口业务，可以依照有关规定免征中间实务上处理包括：作为内销交销项环节的增值税、消费税。（根据2006年4月30日国税发[2006]62号此文件

5、已被废止）税，进项可抵扣;销项不交进项转1出.浙国税进[2005]12号:浙江省出口企业加工贸易深加工结转环节将不予征收增值税，但不浙江省、广东深加工结转是可以的得开具增值税专用发票。江苏省若干城市也默许穗国税发[2008]210号一、凡从事间接出口业务的出口型生产企业在2008年1月1日（以出口报关单上的日期为准）后间接出口业务销售的货物，除另有规定外，暂实行“免征增值税、消费税”管理，所涉及的进项税额不得抵扣，转入生产成本。销售货物时应开具出口发票，不得开具增值税专用发票或其他普通发票1.1.41）对有出口业务的制造企业，核增值国税发[2006]102号，自2006

6、年7月1日起查其出口销售的货物是否本企业生税出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。产，非本企业生产货物（外购货（一）国家明确规定不予退（免）增值税的货物；（五）生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。物）不符合四项条件的应视同内销销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率补征增值税。国税发[2000]165号四类视同自产产品2）核查出口货物是否属于不予退(一)外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标的产品；(二)外购免增值税的货物，若是，应视同内的与本企业所

7、生产的产品配套出口的产品；(三)收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公销补征增值税。司(或总厂)成员企业(或分厂)的产品；(四)委托加工收回的产品3）核查出口是否有出口报关单，如果是卖给外高桥的公司或深加工结转，应视同内销交增值税。1.1.5Sales-cutoff对销售截止期差异收增值入的调整是否相应调整了增值税。税此外，有些企业以开票确认收入，不符合会计权责发生制的要求。1.1.6民营企业两套帐，帐外收入未记帐增值税,营业税,所得税1.1.7技术转让所得减免税所得条例90税一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分免