第十章会计核算形式与会计循环

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'第十章会计核算形式与会计循环'
第十章 会计核算形式与会计循环 p 第一节 p 第二节 记帐凭证核算形式 p 第三节 科目汇总表 p 第四节 汇总记帐核算形式 p 第五节 p 第六节 2005-2006 第十章 会计核算形式与会计循环 教学重点与难点: p 记账凭证核算形式 p 科目汇总表核算形式 p 汇总记账凭证核算形式2005-2006 第十章 会计核算形式与会计循环教学目的和要求  本章主要包括会计核算形式与会计循环两大内容。通过学习要求学生理解会计核算形式及会计循环的基本涵义;掌握手工条件下的记账凭证、科目汇总表、汇总记账凭证核算形式;了解手工条件下的多栏式日记账及日记总账核算形式2005-2006 第十章 会计核算形式与会计循环 第一节 现 金 ② 收款凭证 日记账 银行存款日记账 原始凭证 原 始 凭 证 原始凭证 ⑤ 付款凭证 ④ 总 账 ① 会计报表 转账凭证 ⑤ ③ 明细账 ⑥2005-2006 第十章 会计核算形式与会计循环p 所谓会计核算形式就是指会计凭证、会计账簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式。也称会计核算组织程序、账务处理程序和记账程序。因此不同的账务处理程序规定了填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。学术上有不同的观点。2005-2006 第十章 会计核算形式与会计循环p 确立不同会计核算形式的目的 手工会计中确立记账程序的目的是为登记总 帐。而之所以采用不同的记账程序,主要是为了 方便总帐的登记,因此应根据企业单位业务的繁 简及业务量的大小不同而作不同的处理。2005-2006 第十章 会计核算形式与会计循环p 会计核算形式的意义Ø 确立会计核算形式对于提高会计工作的质量和效率,为正确及时地编制会计报表,提供全面、连续、系统、清晰的会计核算资料,满足企业内外会计信息使用者的需要具有重要意义。Ø 对于减少会计人员的工作量,节约人力和物力有着重要的意义。 2005-2006 第十章 会计核算形式与会计循环 经济业务 取得 原始凭证 登记 编制 登记 记账凭证 日记账 分类账 编制 发生额和余额对照表 编制 会计报表2005-2006 第十章 会计核算形式与会计循环Ø 根据经济业务取得或填制原始凭证Ø 根据原始凭证编制记账凭证Ø 根据收付款凭证序时登记现金和银行存款日记账Ø 根据记账凭证按经济业务所涉及的会计账户登记分类账(总分类和明细分类)Ø 据分类账和日记账编制发生额和余额对照表,进行账项的试算Ø 编制会计报表 2005-2006 第十章 会计核算形式与会计循环 第二节 记账凭证核算形式 一、概念 根据记账凭证直接登记总分类账的一种核算形式 二、凭证、账簿的设置 日记账 账簿 总分类账 明细分类账2005-2006 第十章 会计核算形式与会计循环 三、记账凭证核算形式的特点 直接根据记账凭证,不经过汇总,逐笔登记总分类账,这是最基本的也是唯一不经过汇总直接登记总帐的核算形式。其他各种会计核算形式都是在此基础上,根据经济管理的需要发展而形成的。 2005-2006 第十章 会计核算形式与会计循环四、记账凭证核算程序 p 根据原始凭证或汇总原始凭证,编制记账凭证 p 根据收、付款凭证登记现金及银行存款日记账 p 根据记账凭证和原始凭证、汇总原始凭证登记各种 明细账 p 根据记账凭证登记总分类账 p 将日记账、明细账与总分类账定期核对 p 根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表 2005-2006 第十章 会计核算形式与会计循环 p 记账凭证核算程序依次如下图所示: ② 现金日记账 收款凭证 银行存款 原始凭 ① 日记账 证 付款凭证 ⑤ ④ 会计报表 总 账 ⑥ 转 账 凭证 ⑤ ③ 明细账2005-2006 第十章 会计核算形式与会计循环 五、记账凭证核算形式的优缺点 优点 ▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。 ▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。 ▲总账登记方法简单,易于掌握。 缺点 ◆总账登记工作量过大。 ◆账页耗用多,预留账页多少难以把握。 适用范围 ◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计 主体。2005-2006 第十章 会计核算形式与会计循环 第三节 科目汇总表核算形式一、概念 根据记账凭证定期编制科目汇总表,并据以登记总分类账的一种会计核算形式。二、凭证、账簿的设置 日记账 账簿 总分类账 明细账2005-2006 第十章 会计核算形式与会计循环三、科目汇总表核算形式的特点 定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表,然后再根据科目汇总表登记总分类账。四、科目汇总表的编制方法 根据一定时期(一月或旬)内的全部记账凭证,按相同科目计算借方发生额和贷方发生额合计。每月一张,表内科目的顺序与总分类账一致。2005-2006 第十章 会计核算形式与会计循环 现金日记账 收款凭证 ② 银行存款 日记账原始凭证 ⑥ 付款凭证 科目汇总表 ① ④ ⑤ 总 账 会计报表 转 账 凭 证 ⑦ ⑥ ③ 明细账2005-2006 第十章 会计核算形式与会计循环说明:Ø 根据原始凭证和汇总原始凭证,编制记账凭证Ø 根据收付款凭证,逐笔登记现金和银行存款日记账Ø 根据原始凭证和汇总原始凭证及记账凭证登记明细帐Ø 根据一定时期的全部记账凭证,汇总编制科目汇总表
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