第十讲 会计核算程序

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'第十讲 会计核算程序'
第十章 会计核算组织程序 第十章 会计核算组织程序 一、会计核算组织程序的意义 (一)会计核算组织程序的基本含义 会计主体采用的会计凭证、账簿、报表 的种类和格式与记账程序相互结合的方 式。2019-9-11 初级会计学 (二)会计核算组织程序的意义 l 规范会计核算组织工作 l 保证会计核算工作质量 l 提高会计核算工作效率 l 节约会计核算工作成本 l 发挥会计核算功能2019-9-11 初级会计学 二、设计会计核算组织程序的原则 ★ 结合实际,满足需要 ★ 保证质量,提高效率 ★ 力求简化,降低成本 三、会计核算组织程序的种类 1.记账凭证核算组织程序 2.科目汇总表核算组织程序 3.汇总记账凭证核算组织程序等2019-9-11 初级会计学 第二节 记账凭证核算组织程序 一、记账凭证核算组织程序的基本内容 (一)基本含义 根据经济业务发生以后填制的记账凭证 直接登记总分类账的一种账务处理程序。2019-9-11 初级会计学 现 金 收款凭证 ② 银行存款原始凭证 日记账 原 始 凭 证 日记账 原始 ⑤ 付款凭证 凭证 ④ 总 账 ① 会 计 转账凭证 报 表 ⑤ ③ 明细账 ⑥ 2019-9-11 初级会计学(二)记账凭证核算组织程序下的凭证、 账簿种类与格式 收款凭证 记账凭证 专用记账凭证 付款凭证 转账凭证 通用记账凭证 总 账 (借、贷、余三栏式) 会计账簿 日记账 (收、付、余三栏式) (借、贷、余三栏式) 明细账 (数量金额式) (多栏式)2019-9-11 初级会计学 (三)记账凭证核算组织程序下账 务处理基本步骤 ② 现金日记账 收款凭证 银行存款 原 始 ① 凭证 日记账 付款凭证 ⑤ ④ 总 账 转账凭证 ⑥ 会计报表 ⑤ ③ 明细账2019-9-11 初级会计学 二、记账凭证核算组织程序的特点、优 缺点及适用范围 (一)特点: 根据记账凭证直接逐笔登记总账。 (二)优缺点及适用范围: 优点 ▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。 ▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。 ▲总账登记方法简单,易于掌握。 缺点 ◆总账登记工作量过大。 ◆账页耗用多,预留账页多少难以把握。 适用范围 ◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。2019-9-11 初级会计学 第三节 科目汇总表核算组织程序 一、科目汇总表核算组织程序下的基本 内容(一)基本含义 根据经济业务发生以后填制的记账凭证 定期汇总编制科目汇总表,并根据科目 汇总表登记总分类账的一种账务处理程 序。2019-9-11 初级会计学(二)科目汇总表核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式2019-9-11 初级会计学 (三)科目汇总表的编制方法 现收6- 其他业务收2019-9-11 初级会计学(四)科目汇总表核算组织程序下账务 处理步骤 现金日记 收款凭证 ② 银账行存款原始 日记账凭证 ⑥ 付 款 凭 证 ① ④ 科目汇 ⑤ 总 账 总表 ⑦ 会计报 转 账 凭 证 ⑥ 表 ③ 明细账 2019-9-11 初级会计学 二、科目汇总表核算组织程序的特点、 优缺点及适用范围 (一)特点 根据科目汇总表的汇总数字登记总账。 (二)优缺点及适用范围 优点 ▲汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系,可用以试算平衡。 ▲试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。 ▲可大大减少了登记总账的工作量。 ▲适用性强。 缺点 ◆编制科目汇总表的工作量较大。 ◆科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。 适用范围 ◇大、中、小型的会计主体都可以采用。2019-9-11 初级会计学 第四节 汇总记账凭证核算组织程序 一、汇总记账凭证核算组织程序的基本 内容(一)基本含义 根据经济业务发生以后填制的记账凭证 定期汇总编制汇总记账凭证,并根据汇 总记账凭证登记总分类账的一种账务处 理程序。(二)汇总记账凭证核算组织程序下的凭 证、账簿种类与格式2019-9-11 初级会计学2019-9-11 初级会计学 (三)汇总记账凭证的编制方法 1.汇总收款凭证的编制方法 基本方法:按借方科目(现金、银行存 款)设置,按它们相应的贷方科目定期 (按旬等)汇总,计算出每一个贷方科 目合计数,填入汇总收款凭证中。2019-9-11 初级会计学 举例 例1 某企业某月1—10日发生如下现金收款业务, 收款凭证上的分录为: 现
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