第四章贷款与贴现业务的核算

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1、第四章　贷款与贴现业务第一节　　贷款业务概述一、贷款种类(一)根据贷款资金来源自营贷款委托贷款(二)根据贷款期限短期贷款短期贷款是指期限在1年以内（含1年）的各项贷款，短期贷款主要用于企业流动资金的需要；中期贷款指在1年（不含1年）以上5年（含5年）以内的各项贷款；长期贷款指期限在5年（不含5年）以上的各项贷款，中长期贷款主要用于固定资产、技术改造和科技开发的投入。(三)根据贷款担保方式信用贷款信用贷款是指银行完全凭借客户的信誉而无需提供抵押物或第三者保证而发放的贷款。担保贷款指具有一定的财产或信用做还款保证的贷款。(1)保证贷款是指按《中华人民共和国担保法》规定的

2、保证方式，以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或者连带责任而发放的贷款。(2)抵押贷款是指按《中华人民共和国担保法》规定的抵押方式，以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款。(3)质押贷款，系指按《中华人民共和国担保法》规定的质押方式，以借款人或第三人的动产或权利作为质物发放的贷款。票据贴现贷款(四)按是否具有政策性可划分为商业性贷款和政策性贷款（五）按本息是否超过一定天数分为应计贷款与非应计贷款（六）按质量与风险程度划分为正常贷款、关注类贷款、次级贷款、可疑类贷款和损失类贷款。正常贷款：指借款人能够履行合同，有充分把握按时足额偿还本息的贷款

3、。关注贷款：指借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还贷款产生不利影响因素的贷款。次级贷款：指借款人的还款能力出现明显的问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还本息的贷款。可疑贷款：指借款人无法足额偿还本息，即使执行抵押或担保，也肯定造成一部分损失贷款。损失类贷款：指银行在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分的贷款。二、贷款业务的管理(一)贷款业务程序贷款业务程序一般应经过：贷款申请、对借款人的信用等级评估、贷款调查、贷款审批、签订借款合同、贷款发放、贷后检查、贷款归还等步骤。(二)贷款管理制度商业银行应建立相

4、应的贷款管理制度，以减少贷款风险。(1)贷款管理实行行长(经理、主任，下同)负责制。(2)建立审贷分离制。(3)建立贷款分级审批制。三、核算原则一、本息分别核算二、商业性贷款和政策性贷款分别核算三、自营贷款与委托贷款分别核算四、应计贷款和非应计贷款分别核算四、贷款业务核算要求（一）根据不同类别的贷款制订相应在的贷款核算方式（二）认真履行贷款核算手续（三）正确反映贷款数据，严格监督信贷指标第二节单位贷款的核算一、信用贷款的核算信用贷款是凭借款人信用而发放的贷款，其特征是借款人无需提供抵押品或第三方担保，而以其与银行长期交往中的信誉来取得贷款。因此凡信用较高与银行有较长

5、时间的借贷关系，通常没有无故违约、逾期还贷问题，并在银行开立结算账户的独立核算单位，均可从银行取得信用贷款。信用贷款采用逐笔核贷方式发放。所谓逐笔核贷，是借款单位根据合同，逐笔填写借据，经银行信贷部门逐笔审核，一次发放，约定期限，一次或分次归还的一种贷款方式。（一）信用贷款发放的核算借款人申请贷款时，首先向银行信贷部门提交贷款申请批准后，双方商定贷款的额度、期限、用途、利率等。并签订借款合同或协议，借款合同一签定，具有法律效力双方必须共同履行。借款合同签定以后，借款人需要用款时，应填写一式五联借款凭证，第一联借方凭证，第二联贷方凭证，第三联回单，第四联放款记录，第五

6、联借据，在第一、第五联上加盖银行预留印鉴，送信贷部门，经信贷部门审查后，在借款凭证上加注贷款编号、贷款种类、贷款利率、银行核定贷款用途等项目，送会计部门凭以办理贷款的手续。借：短期贷款（或中长期贷款）----××账户贷：活期存款—-××账户（二）到期收回贷款的核算1.借款人主动归还贷款的核算在银行开立存款账户的借款人，在贷款到期日或提前，以其存款户资金主动归还到期或将要到期的贷款时，应签发转账支票和填写一式四联的还款凭证，其中第一联为支款凭证，第二联为收款凭证，第三联为还款记录，第四联为回单联。会计部门在收到借款人提交的还款凭证后，应同贷款账进行核对，并核对支票印鉴

7、，查看单位存款户是否有足够的余额，经审查无误后，应于贷款到期日办理收回贷款手续，即以转账支票为借方凭证，以还款凭证第一联作附件，以还款凭证第二联作贷方凭证办理转账，会计分录为：借：活期存款-----××账户贷：短期贷款----××账户利息收入2、银行主动扣收到期贷款的核算贷款到期借款人没有主动归还贷款，而其存款账户中的存款又足够还款，会计部门可及时与信贷部门联系，征求同意后，由信贷部门填制“贷款收回通知单”，加盖信贷部门业务公章后交会计部门。会计部门凭此填制三联特种转账传票。一联代借方传票，一联代贷方传票，一联代收款通知连同注销后的借据第一联一并交借款单位，会计