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1、精品文档就在这里-------------各类专业好文档,值得你下载,教育,管理,论文,制度,方案手册,应有尽有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------第五章所得税法律制度 【基本要求】 (一)掌握企业所得税应纳税所得额、应纳所得税额的计算件 (二)掌握个人所得税
2、应纳税所得额、应纳所得税额的计算 (三)熟悉企业所得税、个人所得税征收管理的有关规定【本章学习提示】1、考试主要题型:客观题,2007年考试分值14分(单选个,多选个,判断个,计算题。)2、学习方法:2008年的重点变化章节,考试绝对要引起重视。企业所得税的两税合并是中国税制体系的重大变革,相对教材来说比以前要简化了,删除了外资企业的优惠之类的规定,按照出题考试的一般要求,本年重大变化部分,就是重要考试部分。接下来的复习过程中要特别小心,今年的综合题或者计算题。 【考试内容】第一节企业所得税法律制度 一、企业所得税纳税人和征收范
3、围 (一)企业所得税纳税人和扣缴义务人 在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照《企业所得税法》(2007年3月16日第十届全国人大第五次会议通过,自2008年1月1日起施行)的规定缴纳企业所得税。 上述所称'企业",包括居民企业和非居民企业。(新引入的概念) 居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民企业,是指依照外国抛区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、
4、场所,但有来源于中国境内所得的企业。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税,实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时,从支付或者到期应支付的款项中扣缴。 对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税,税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。 个人独资企业、合伙企业不适用《企业所得税法》,不是企业所得税纳税人。 (二)企业所得税征收范围 居民企业应当就
5、其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设立机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 二、企业所得税税率(全新的税率政策) 企业所得税税率采用比例税率。企业所得税税率为25%;非居民企业取得符合税法规定情形的所得,适用税率为20%。 另外,税法规定,
6、对符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税;对国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。 三、企业所得税应纳税所得额(和以前内资企业的部分大体相同,但是要注意细节变化) 企业所得税应纳税所得额,是指企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,是企业所得税的计税基础。 在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时,应当依照税收法律、行政法规的规定计算。 (一)收入总额 1.收入总额是指企业以货币形式和非
7、货币形式从各种来源取得的收入。包括: (1)销售货物收入; (2)提供劳务收入; (3)转让财产收入; (4)股息、红利等权益性投资收益; (5)利息收入;---------------------------------------------------------精品文档---------------------------------------------------------------------精品文档就在这里-------------各类专业好文档,值得你下载,教育,管理,论文,制度,方案手册,应有尽有
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