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时间:2019-09-14
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1、初级会计实务必须掌握的有关税的会计处理1.营业税、消费税、城建税、教育费附加、关税、资源税等(1)一般情况下,借:营业税金及附加贷:应交税费(2)特殊:①处置固定资产应交的营业税借:固定资产清理贷:应交税费②处置无形资产应交的营业税借:银行存款累计摊销无形资产减值准备营业外支出(增加)贷:应交税费—应交营业税无形资产营业外收入(冲减)③自产自用应税产品应缴纳的资源税,自产自用应税消费品借:生产成本制造费用在建工程等贷:应交税费—应交资源税—应交消费税2.土地增值税(类似营业税)(1)房地产公司销售商品房借:营业税金及附加贷:应交税费——应交土地增值税(2)企业转让的土地使用权连同地上建筑物
2、及其附着物一并在“固定资产”科目核算的,转让时应交的土地增值税:借:固定资产清理贷:应交税费——应交土地增值税(3)土地使用权在“无形资产”科目核算:借:银行存款累计摊销无形资产减值准备营业外支出贷:应交税费——应交土地增值税无形资产营业外收入3.借:所得税费用(所得税)贷:应交税费——应交所得税4.借:管理费用(四税一费,房产税、车船税、土地使用税、印花税和矿产资源补偿费)贷:应交税费——应交房产税等银行存款(印花税)5.增值税的对应科目:钱、债权、债务科目6.记入成本:耕地占用税、车辆购置税借:固定资产/在建工程贷:银行存款7.购入材料、商品、固定资产计入成本:除可以抵扣的增值税以外的
3、其他税费,包括进口应交的关税、消费税等8.委托方委托加工应交的消费税(1)委托加工物资收回后,直接用于销售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本借:委托加工物资贷:应付账款银行存款等(2)委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品,按规定准予抵扣的,应按已由受托方代收代缴的消费税借:应交税费——应交消费税贷:应付账款银行存款等9.代扣个人所得税:借:应付职工薪酬——工资贷:应交税费——应交个人所得税
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