财政学第10章(4,5)第11章(1,2)

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1、第四节、税收的分类以课税主体为标准，分为中央税和地方税以税收与价格的关系为标准，分为价内税和价外税;以征税对象的性质为标准,分为商品税,所得税,财产税;以税负能否转嫁为标准,分为直接税和间接税。(一)按不同标准进行的分类1.按课税对象的不同性质划分，可分为商品劳务税、所得税、财产税、资源税和行为税。商品劳务税是以“商品、劳务”为课税对象的税、现行各国税制中营业税、增值税、消费税、产品税、销售税、关税等即属于这类税。所得税是以各种所得为课税对象的税，如个人所得税、公司所得税、预提所得税、资本收益税等。财产税则以各

2、种动产相不动产为课税对象，如一般财产税、个别财产税(土地税、房产税路)、继承税、遗产税、赠与税等。资源税的课税对象则是各种自然资源。而行为税是以各种生产和消费行为作为课税对象。2.依据课税对象在市场上的性质和地位，可分为商品税和要素税。商品税是在商品货物市场上所征的税，要素税是在生产要素市场上的征税。商品税和要素税还可依据征税范围进一步划分为：一般商品税、特定商品税、—般要素税和特定要素税。一般商品税是对所有商品和劳务所征收的税，如销售税、支出税。特定商品税是对特定的商品和劳务所开征的，又称选择性商品课税，如烟

3、税、酒税、汽油税等。一般要素税对所有生产要素开征，如对个人的所有所得开征的个人所得税、计税基数中包括了工资、股息、租金、利息、利润等的增值税。特定要素税主要指仅对公司所得开征的公司所得税、地方财产税等。3.按照征税是否直接以纳税人的纳税能力为基础，可分为对人税和对物税。对人税考虑的是课税主体的纳税能力，如所得的大小，抚养人口的多少，其计税基数或依据的选择也以纳税人的纳税能力是杏易于衡量为标准，如所得税和一般财产税。对物税不考虑纳税主体的纳税能力，其计税依据设计也个以是否易于衡量纳税人的纳税能力为标难。一般认为，

4、以流通中的具体商品及以具体存在的某项财严为课税对象的税就属于对物税。4.以税负是否容易转嫁为标准，可分为直接税和间接税。所谓自接税是指税负不易转嫁他人的一类税，即税负由纳税人直接承把。一般认为以所得和财产为课税对象的税属于这类税。间接税是指能够把税收负担转嫁给他人承担的税，在这种情况下，纳税人是指能够把税收负担转嫁给他人承担的税，在这种情况下，纳税人不等于负税人。一般认为以商品劳务为课税对象的税，即为间接税。直接税和间接税的划分是相对的，因为按现代税收理论，任何税都存在着转嫁的可能性。商品劳务的课税由于其与商品

5、劳务的交易密切相关，容易影响应税商品或劳务的价格，因而相对于以所得、财产为课税对象的税而言，容易发生税负的转嫁。MHE3商品XU2U1X1X3商品YY3Y1E1OY2X2E2M′N′N收入效应替代效应第五节、税收的收入效应和替代效应税收收入效应税收的收入效应，“税收替代效应”的对称。是指由于政府征税减少了纳税人的可支配收入，从而产生的激励纳税人增加收入的效应。税收的替代效应则是指政府征税改变了一种经济活动的机会成本，使纳税人放弃这种经济活动而代之以另外一种经济活动的效应。这两种效应在税收活动中同时存在且方向相反

6、，但并不会相互抵消，因为具体到微观经济活动中它们的效应大小会有所不同。国家课税减少纳税人可自由支配的所得和改变纳税人的相对所得，从而影响其经济行为所产生的正负影响。税收的收入效应本身并不会造成经济的无效率，它只表明资源从纳税人手中转移到政府手中.但因收入效应而引起纳税人对劳动、储蓄和投资等所作出的新决策，则会改变经济的效率与状况。以西方国家征收的个人所得税为例。由于所得税是对提供生产要素报酬的征税，因而它减少了个人的总收入，作为对征税的反应，该个人可以通过提供更多的同类要素来弥补实际购买力的损失。一般认为，税收

7、收入效应有利于提供更多的生产要素，在其他因素不变的条件下，有利于经济增长与福利增进。西方新古典经济学家认为税收收入效应与替代效应一样，都是一种税收导向的经济行为，都是对市场配置资源的一种干扰，但收入效应毕竟增加了生产要素供应，因而可以考虑为正影响。税收替代效应“税收收入效应”的对称。税收所引起的改变纳税人或负税人经济行为的机制。税收调节经济的重要理论之一。在经济学中，替代效应原来是指商品劳务相对价格的变化，对人们支出方向的选择所产生的影响。税收的替代效应就是指征税结果对人们经济行为方向的选择所产生的影响作用。国

8、家课征某税影响某种商品或服务的相对价格或相对效益时，人们就选择某种消费或活动来替代另一种消费或活动的情况。例如所得税累进税率的提高，使得工作的边际效益减少，劳动者就选择休息来代替部分工作时间；又如对某种商品征收消费税而使价格提高，从而引起个人消费选择无税或轻税的商品。税收的替代效应一般会防碍人们对消费或活动的自由选择，不利于生产要素供应进而导致经济的低效或无效。因此，国家在制定税收制度