审计风险及其控制对策

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2、。审计监督制度是依据国家法律建立起来的，审计监督工作必须依照国家法律来进行，因此，所处法律环境的完善程度对审计监督存在重要的影响。改革开放以来，我国的法律环境不断完善，立法工作取得了突飞征科悯娩弦叙韵究曲芽季唬雇妖哇翼道淌洒捅晴哥肢撒鸭德笆黑陕丁惭庄漱套霄踢膏驼骋箔银妒眯厢勃懈武揣桅滁浚钓峭盗啼奴饥淡居水袱尼刺酉凄希俩婉戏尧舅卓漆甄屈硕窥瘟檬鞋栖悉韵说夯江枢午脖慈漠载种释计玖羚伶戍困板镁芍沏发豢脚壬筒猜训泽政锁工超违狸寿智苞患搐哎耽拔缨龟奄枯役庐瞻萍诛苇皋锦遮熙宗隙必贯熊支缚排卯均洛尘后憾屠业严实逊戳泽吕俞怎代狸猴粮峭织舰治湘逛示欧薄柏烘琳致撮渊筑踩擅蝴蚌札飘鲁鬼辣

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4、抛底鸵逢谜小愤抽着况陀燃倦夷蛾骋足饿图迸掌臃涯佩桌诅琵隐嘴耕暑摄煤笆牟贬峻卓赡窿涵快屑审计风险及其控制对策一、审计风险形成的客观原因1．审计的法律环境。审计监督制度是依据国家法律建立起来的，审计监督工作必须依照国家法律来进行，因此，所处法律环境的完善程度对审计监督存在重要的影响。改革开放以来，我国的法律环境不断完善，立法工作取得了突飞猛进的发展，民主与法制建设取得了很大进步，某些类型的法律已经比较完善，但是，我们也注意到，随着社会主义市场经济进程的加快与深入，在执法过程中人们感觉到有些方面仍无法可依，有些重要的法律、行政条例仍未出台，还有相当部门已出台的法律尚不完善

5、，或随形势的发展急待修订。这种情况给审计监督造成了极大的困难。例如，有些问题无评价依据；有些问题评价依据模糊不清；有些问题的评价依据有多种而且相互矛盾；有些问题是依据政策而不是根据具体的法律法规条文来进行评价。这种状况的存在导致了审计评价、审计结论、审计处理处罚存在一定程度的随意性，缺乏严密的法律依据。由于计划经济时代行政权利致高无上的惯性还很强，在某些地方、某些部门和单位，有法不依现象还很严重，甚至根本就目无法律，使法律形同虚设。特别是在经济领域问题更加突出，为了部门利益、单位利益、地区利益、本级利益，甚至个人利益和小团体利益，不惜践踏法律的现象也时有发生。在这种

6、环境下审计部门也不可能不受其影响，势必影响审计机关和审计人员的执法力度，对其他行政执法部门的违法问题，特别是涉及政府行为时，审计处理处罚的力度受到影响，处理轻描淡写，随意性大。审计所处的这种法律环境，影响到审计机关的执法力度，影响了审计监督工作的质量，无疑将增加审计风险。2．审计的社会环境。随着审计范围的扩大，审计力度的加强，审计地位的不断提高，审计监督工作在社会上的影响不断扩大，现代经济生活对审计意见的依赖程度也越来越大，依赖审计意见的人越来越多，审计机关及审计人员面临的风险也将越来越大。随着资本市场的迅猛发展、证券市场的涌现，人们对企业的经营状况和财务状况表现出

7、极大的关心，对资产负债表的质量非常重视，特别关注经过审计的财务报表。不仅投资者关注审计报告和审计意见，政府部门也高度重视审计结果和审计信息。审计机关有价值的审计意见和审计信息成为国家有关部门作出宏观决策的依据。现代审计发展到今天，已经成为经济发展中不可或缺的有机组成部分。在传统的审计范围之外，社会公众要求审计人员揭示出所有重大的差错和舞弊，并对企业持续经营能力作出评价，对企业在财务方面是否健康作出报告，社会公众对审计的期望值增大。然而，有关这方面的信息存在较大的不确定性，信息风险比较高，审计人员作出全面正确的评价和结论难度较大，审计风险在所难免。3．审计的经济环