审计学第一章概述

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1、学习要求如何对待《审计学》课程授课内容《审计学》教学进度计划表（51）.doc平时成绩(作业、发言、考勤等)学习方法考试安排2021/7/161第一章概论审计的概念审计存在的客观基础审计的职能和作用CPA标准审计报告框架审计意见2021/7/162一、审计的概念你所知道的审计是什么？2021/7/163一、审计的概念审计的本质谁审计？审计什么？为什么审计？审计为了谁？如何审计？2021/7/164一、审计的概念审计是一种独立的经济监督活动审计经济监督与其它经济监督的区别监督的内容监督的主体监督的层次2021/7/165一、审计的概念审计的独立性审计的灵魂审计独立性的基本含义行为限制观核

2、心价值观审计独立性的两个方面形式上的独立性实质上的独立性2021/7/166一、审计的概念审计与查账（审计会计）的比较联系审计离不开查帐查账并不构成审计的全部区别主体不同内容不同地位不同2021/7/167一、审计的概念审计与会计的区别目的不同会计的目的是产生会计信息审计的目的是鉴证会计信息2021/7/168一、审计的概念审计与会计的区别责任不同会计责任实质上体现为企业治理层和管理层的责任治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。治理层的责任包括对财务报告过程的监督管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员或组织。管理层负责编制财务

3、报表，并受到治理层的监督2021/7/169一、审计的概念审计与会计的区别(续)责任不同企业治理层和管理层的责任是按照企业会计准则和会计制度的规定编制财务报表，具体包括：设计、实施和维护与报表相关的内部控制选择和运用适当的会计政策作出合理的会计估计2021/7/1610一、审计的概念审计与会计的区别(续)责任不同审计责任体现为审计人员在实施审计程序的基础上对财务报表发表审计意见注册会计师应当在审计报告中清楚地表达对财务报表的意见，并对出具的审计报告负责执行审计准则和职业道德计划审计工作、实施审计程序并获取审计证据2021/7/1611一、审计的概念审计定义的表述CICPA：注册会计师依

4、法接受委托，对被审单位财务报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。注册会计师财务报表及其相关资料独立审查依法接受委托发表意见2021/7/1612二、审计存在的客观基础中外审计产生和发展简介我国审计发展概要官厅审计的萌芽“比部”机构的设置“审计”一词的使用民间审计的引进注册会计师制度的恢复国家审计制度的建立2021/7/1613二、审计产生的客观基础中外审计产生和发展简介（续）西方近代审计的产生和发展CPA审计产生的摇篮－－意大利CPA审计的形成地带－－英国英国南海公司破产案nanhai.ppt爱丁堡会计师协会的成立CPA审计的发展中心－－美国20世纪初：资产负债表审计－－偿债能力20

5、世纪20至40年代：财务报表审计－－偿债与盈利能力2021/7/1614二、审计产生的客观基础审计产生和发展的前提条件两权分离是审计产生的根本原因审计是民主、政治、法制的产物审计随两权分离的产生、发展而产生和发展。2021/7/1615二、审计产生的客观基础审计产生和发展的前提条件（续）审计三方面关系人审计委托人被审单位审计者审计三方面关系人的关系2021/7/1616二、审计产生的客观基础审计产生和发展的前提条件（续）财产所有者审计者财产管理者会计资料及经济活动财产的委托与受托关系审计与被审计关系审计委托与受托关系审计结果报告关系2021/7/1617二、审计产生的客观基础审计产生和

6、发展的前提条件（续）审计的基本特征独立性权威性公正性2021/7/1618二、审计产生的客观基础小结审计是社会经济发展到一定阶段的产物,是社会政治民主化进程的客观要求。财产的所有权与经营管理权的分离是审计赖以生存的客观基础，没有两权分离不可能有审计，审计随两权分离的产生而产生，随两权分离的发展而发展。2021/7/1619二、审计产生的客观基础小结(续)审计监督能有效地确定或解除财产所有者和经营管理者之间的责任，审计体现了财产所有者和经营管理者双方的意愿。两权分离作为审计存在和发展的客观基础的结论，不因不同社会政治制定而改变，所以审计本身是无国界之分的，但审计作为经济监督是为特定国家和

7、统治者服务的。2021/7/1620三、审计的职能和作用审计的职能几种提法单一职能论双重职能论多职能论比较一致的观点监督鉴证评价2021/7/1621三、审计的职能和作用审计的作用(地位)朱镕基在治理会计秩序时强调注册会计师事业是市场经济的基石，关系国家的前途和命运，是千秋万代的事业，是一项非常重要的基础设施建设。2021/7/1622三、审计的职能和作用审计的作用美国前总统在AICPA100周年庆典上：独立的审计人员为经营企业和政府机关的财务