财务管理基本知识

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1、第五节财务管理基本知识站长在财务方面的自责侧重财务管理。为更好地履行财务管理的自责，站长需了解、掌握相关的财务管理的基本知识。不是要求站长会做会计分录、会记账、会编制报表，而是要求站长知道、看懂财务核算的基本关系，能看懂、能审核本站商流统计报表、会计报表。本节的内容是站长能有效地实施财务管理所必须了解，或掌握的基本知识。一、会计核算的基本知识1、会计核算的对象会计核算的对象是企业的资金运动。1993年7月财政部颁发的《企业会计准则》将企业会计核算的对象具体分为六大要素，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。2、会计要素会计要素是对会计核算对象具体内容所做的最基本分类。六大会计要

2、素分别从静态和动态两个方面反映全部的财务状况和它们之间的内在联系。资产、负债、和所有者权益所属各个科目从静态角度反映企业某一时点（如某月、季末、年末）的全部财务状况；收入、费用和利润则是从动态角度反映企业一定时期（如一个月、一个季度、一年）的经营成果。（1）资产资产是企业拥有或控制的、能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。资产按其流动性的强弱程度分为流动资产和非流动资产。流动资产一般指可以在一年内变现或者耗用的资产，如库存的现金和各类存款、短期投资、应收款、预付款、存货等。非流动资产一般变现或耗用期在一年以上的各种资产，如长期投资（不准备在一年内变现的股票、债券和其他

3、投资）、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产等。（2）负债负债是企业承担的能以货币计量的、需用资产或劳务偿付的债务。负债按偿还期的长短，分为流动负债和长期负债。流动负债一般是指将在一年内偿付的债务，包括短期借款（指偿还期在一年内的借款）、应付票据、应付账款、预收货款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款和预提费用等。长期负债一般指偿还期在一年以上的各种债务，如长期借款、应付债券和长期应付款等。（3）所有者权益所有者权益是指企业投资人对企业净资产（净资产=全部资产—全部负债）的所有权。包括企业的实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。（4）收入收入是指在销售商品或提供劳务等经营

4、业务中实现的营业收入，包括主营业务收入和其他业务收入。前者如加油站的油品销售收入，后者如加油站的非油业务经营收入等。（5）费用费用是指企业在生产经营过程中发生的各种耗费，分为直接费用、间接费用和期间费用。因为商业流通企业的商品成本就是商品进价，所以不存在直接费用和间接费用；期间费用是指不计入商品成本，但须从当期收入中扣除的费用。（6）利润利润是指企业在一定期间生产经营活动的最终财务成果。利润总额等于企业各项收入之和减去全部费用后的差额。这里“全部费用”包括相关的成本、费用、税金、损失以及其他支出后的净额。加油站利润计算的关系式如下：主营业务利润=主营业务收入—主营业务成本—主营业务税

5、金及附加（2—1）营业利润=主营业务利润+其他业务利润—期间费用（2—2）利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额（2—3）税后净利润=利润总额—所得税（2—4）主营业务利润既油品销售利润；其他业务利润包括兼营的非油品业务（如便利店业务）取得的利润。（7）会计平衡关系式以上六大要素的关系是：资产=负债+所有者权益（2—5）利润=收入—费用（2—6）3、会计核算的一般原则（1）有用性原则指会计核算资料必须有用，以满足企业、上级公司、财政、税务、投资者和债权人等各方面的需要。（2）谨慎性原则指企业在组织会计核算时，应尽量减少企业的风险，在符合会计制度的前提下，预计可能发生的损失，从而

6、预先采取预防措施，如坏账准备金的计提等。（3）债券发生制原则指以收益、费用是否发生而不能以款项是否收到或付出来记录收益和费用帐目的一种记账方法。凡应属本期的收益或费用，不论款项是否已经收、付，均应作为本期收益或费用处理；反之，凡不属本期的收益与费用，即使款项已经在本期收、付，也不能作为本期收益或费用处理。4、记账方法《企业会计准则》规定我国企业一律采用世界通行的借贷记账法是复试记账的一种。所谓复试记账是指：一笔业务发生时，将相同的金额，同时在两个或两个以上相关联的科目账户加以记录的记账方法。二、会计人员的配备各加油站应根据会计核算和财务管理的需求，配备合适的会计人员。独立核算的加油站

7、，至少应配备一名会计、一名出纳。非独立核算的加油站，一般配备一名核算员（或记账人员）。人员的派遣和管理依加油站经济形式的不同而不同。原则上是由投资方（联营企业则由控股方）派遣会计、出纳。实行两权分离、吨油费用包干、模拟核算的加油站，核算员由上级公司派遣，承包人无权外聘或解聘。按相关法规规定，会计人员均须经培训合格，取得政府主管部门颁发的会计上岗证书，持证上岗。会计人员一般实行定期或不定期的轮换制度。三、经营成本和费用站长在经营管理的过程中一个重要的职责是：