2016年4月湖南自考本科:00159高级财务会计复习资料

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00159高级财务会计复习资料1、企业会计形成的两个重要分支是财务会计和管理会计2.财务会计理论的基本结构有会计目标、会计假设、会计概念和会计原则.会计实物和会计理论的基础是会计目标。3.会计核算的前提条件是会计假设。是指会计人员面对变化不定的社会环境作出的合理推论。4.财务会计的特征a.财务会计以对外报告为主要目标,以编制企业通用会计报表为最终目的。b.财务会计以“公认会计准则”指导和规范会计核算。c.财务会计仍然运用传统会计的基本方法和程序进行会计数据的处理与加工。5.财务会计核算的内容a.各类企业均可能发生的特殊会计业务。b.特种经营行业的特殊会计业务。c.复合会计主体的特殊会计业务。d.特殊经济时期的特殊会计业务。1.外币,“外国货币”的简称,是指本国货币以外的其他国家或地区的货币。2.企业选择记账本位币的一般原则a.该贷币主要影响商品和劳务的销售价格,通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算。b.该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用,通常以该货币进行计价和结算。c.融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。3.企业记账本位币时,除了遵守一般性原则,还应当考虑a.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性。b.境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重。c.境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回。d.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。因素4.汇率是指一国货币兑换成另一国货币时的比价或比率。按经营形式和付款期限不同分为银行挂率和外汇市场汇率、即期汇率和远期汇率。5.汇兑损益的计算与账务处理。汇兑损益类型a.交易汇兑损益。b.兑换汇兑损益。c.调整外币汇兑损益。d.外币折算汇兑损益。6.两项交易观点是指企业发生的购货或者销货业务,以及以后的账款结算视为两笔交易,外币业务按记账本位币反映的采购成本或者销售收入,取决于交易日的汇率。汇兑损益的处理方法有第一种是作为已实现的损益,第二种是未实现的递延损益。7.付出外币业务的核算,如: 【例1-6】 P36,[例1-7]8.货币性项目的概念:企业持有的外币货币资金、将以固定或可确定的外币金额收取的资产、将以固定或可确定的外币金额偿付的负债。9.外币报表折算的方法有a.流动与非流动性项目法。b.货币性与非货币性项目法。c.现行汇率法。d.时态法。10.外币报表折算差额的概念:指在报表折算过程中,对表上不同项目采用不同汇率折算而产生的差额。11.采用流动与非流动法对外币报表项目进行折算时,长期借款按照历史汇率折算.流动资产和流动负债按财务报表编制日的现行汇率折算,非流动资产和非流动负债项目,按资产获得时和负债确立汇率进行折算。12.将外币会计报表折算差额作为递延处理的折算方法是现行汇率法。一是作为递延损益处理,二是作为当期损益处理。1.资产负债表债务法下所得税会计的核算程序a.确定资产和负债的账面价值。b.确定资产和负债的计税基础。c.确定暂时性差异。d.计算递延所得税资产和递延所得税负债的确认额或转回额。e.计算当期应交所得税。f.确定利润表中的所得税费用。2.资产的计税基础是指企业在收回资产的账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。负债的计税基础是指负债的账面价值减去其未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。3.暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。分类:a.可抵扣暂时性差异。b.应纳税暂时性差异。举例:甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,2000年有关所得税的业务事项如下:1)存货(库存商品)年末账面余额为170万元,未计提存货跌价准备。按照税法规定,存货在销售时可按实际成本在税前扣除2)购入国库券,取得国债利息收入5万元(3)某项固定资产购进成本为60万元,当前会计折旧为4万元,税法允许税前扣除的折旧额为6万元。(4)对无形资产计提减值准备3万元。按照税法规定,计提的资产减值准备不得在税前扣除。要求:分析判断上述业务事项是否形成暂时性差异;如果形成暂时性差异,请指出属于何种暂时性差异。解:(1)不形成暂时性差异;(2)不形成暂时性差异;(3)应纳税暂时性差异;(4)可抵扣暂时差异。4.递延所得税资产是指根据可抵扣暂时性差异计算的未来期间可收回的所得税金额。递延所得税负债是指根据应纳税暂时性差异计算的未来期间应付的所得税金额。5.递延所得税资产和递延所得税负债的适用税率应为计算所得税时的税率。6.当资产的账面价值小于其计税基础时,会产生可抵扣暂时性差异。7.确认递延所得税资产,应注意的问题a.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。b.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减,应视同可抵扣暂时性差异处理。8.企业在会计期末,对非暂时性差异,应在税前会计利润的基础上与暂时性差异一并进行加减调整,计算应纳税所得额?【例2-25】 P1169.掌握能在税前扣除的项目和不得在税前扣除的项目?举例:A企业某年度实现利润总额60000 元,在计算所得税时,有下列纳税调整项目:(1)计税工资总额为5400 元,实际发放工资总额为7600 元;(2)由于违法经营被有关部门处以罚款300 元;(3)超过规定标准的利息支出为200 元;(4)当年各种赞助支出800 元;(5)当年收到国库券利息收入150 元;假设该企业所得税税率为33 %。要求:(1)计算企业当年应纳税所得额及当年应交所得税额。解:(1)纳税调整数(永久性差异)=(7600 - 5400)+300 + 200 + 800 - 150 = 3350(元)(2)应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整数=60000 + 3350 = 63350(元) (3)应纳所得税额63350×33%=20905.5(元) 10.递延所得税的计算公式:递延所得税=(期末递延所得税负债余额-期初递延所得税负债余额)-(期末递延所得税资产余额-期初递延所得税资产余额)=当期递延所得税负债增加额-当期递延所得税资产增加额1.有限责任公司注册资本的最低限额为人民币3万元。股份有限公司申请股票上市,应当符合的条件是a.股票经国务院证券监督管理机构核准已公开发行。b.公司股本总额不少于人民币3000万元。c.公开发行的股份达到公司股总数的25%以上,公司股本总额超过人民币4亿元的,公开发行股份的比例为10%以上。d.公司最近3年无重大违法行为,财务会计报告无虚假记载。2.上市公司信息披露的概念指上市公司在规定日期,以各种书面形式,将公司信息向投资者和社会公众公开披露的行为。3.上市公司公开披露的信息
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