特殊销售练习题

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1、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。有关业务如下：2012年3月1日，向乙公司销售保健品100件，每件不含税价格10万元，每件成本8万元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于当日付款；本年6月30日前有权退货。甲公司根据经验，估计退货率为10％，2012年3月未发生销售退回。2012年3月1日，收到全部货款存入银行。2012年3月31日未发生退货。假定销售退回实际发生退货时支付货款，且可冲减增值税税额。第一种情况：甲公司根据过去的经验，估计该批保健品的退货率为10%。要求：（1）编制2012年3月1日销售商品的会计分录。（2）编制2012年3月31日预计退回商品的会计分

2、录。（3）假定2012年4月30日若退回5件，货款已经支付，编制其会计分录。（4）假定2012年6月30日若退回1件，编制其会计分录。（5）假定2012年6月30日改退回6件（不是1件），编制其会计分录。第二种情况：甲公司根据过去的经验，无法估计该批保健品的退货率。要求：（1）编制2012年3月1日销售商品的会计分录。（2）假定2012年4月30日若退回5件，货款已经支付，编制其会计分录。（3）假定2012年6月30日若退回1件，编制其会计分录。（4）假定2012年6月30日若退回6件，编制其会计分录。【正确答案】第一种情况：甲公司根据过去的经验，估计该批保健品的退货率为10%。（

3、1）借：银行存款1170　　贷：主营业务收入1000　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）170借：主营业务成本800　　贷：库存商品800（2）借：主营业务收入100（1000×10%）　　贷：主营业务成本80（800×10%）　　　　预计负债20（3）借：库存商品40（5×8）　　应交税费—应交增值税（销项税额）8.5（5×10×17％）　　预计负债10[5×（10-8）]　　贷：银行存款58.5（5×10×1.17）（4）借：库存商品8（1×8）　　应交税费—应交增值税（销项税额）1.7（1×10×17％）　　预计负债10（20-10）　　主营业务成本32[（10-5-1

4、）×8]　　贷：银行存款11.7（1×10×1.17）　　　　主营业务收入40[（10-5-1）×10]（5）借：库存商品48（6×8）　　应交税费—应交增值税（销项税额）10.2（6×10×17％）　　预计负债10（20-10）　　主营业务收入10（1×10）　　贷：银行存款（6×10×1.17）70.2　　　　主营业务成本（1×8）8第二种情况：甲公司根据过去的经验，无法估计该批保健品的退货率。（1）借：银行存款1170　　贷：预收账款1000　　应交税费——应交增值税（销项税额）170借：发出商品800　　贷：库存商品800（2）借：预收账款50（5×10）　　应交税费——应

5、交增值税（销项税额）8.5（5×10×17％）　　贷：银行存款58.5（5×10×1.17）借：库存商品40（5×8）　　贷：发出商品40（3）借：预收账款950（1000-50）　　应交税费——应交增值税（销项税额）1.7（1×10×17％）　　贷：主营业务收入（94×10）940　　　　银行存款（1×10×1.17）11.7借：库存商品8（1×8）　　主营业务成本752（94×8）　　贷：发出商品760（800-40）（4）借：预收账款950（1000-50）　　应交税费—应交增值税（销项税额）10.2（6×10×17％）　　贷：银行存款70.2（6×10×1.17）　　　　主

6、营业务收入890[（100-5-6）×10]借：主营业务成本712[（100-5-6）×8]　　库存商品48（6×8）　　贷：发出商品760（800-40）