个人税务筹划讨论案例(最终稿)

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1、案例练习小组成员第二小组全体成员目录案例背景说明筹划依据筹划方案设计结论案例背景说明沈志伟是一个多才多艺的复合型人才,近年来他采取多种经营的策略独自创办了甲、乙、丙三家企业,财务核算制度健全,取得了初步成效。2012年沈先生准备对甲企业实行推销提成制度,推销员根据销售收入提取5%的奖金。推销人员分两种:一是本厂正式职工,制药厂实行每月预发工资2500元,年终统一结算奖金;另一种是非正式职工,该厂年终直接按销售额的5%提取发放奖金。制药厂10名业务员,虽然业务提成比例不高,但业务量较大,月工资及提成收入人均约为5000元左右。而且随着市场开拓的广泛深入和企业效益的不断提高

2、,员工的收入还会有大量提高的可能。那么在取得相同收入的情况下,哪一种方式取得的收入应缴纳的个人所得税较少呢?有没有好的方法能够使大家都省税呢?筹划依据——关于职工年终奖的规定按照国税发[2005]9号文件的规定,纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资/薪金所得计算纳税,并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴:先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定使用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资/薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资/薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额,按上述办法确定

3、全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。筹划依据——劳务报酬所得按照中华人民共和国个人所得税法施条例第二十一条规定,劳动报酬所得,凡属于一次性收入的,按次确定应纳税所得额;凡属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。费用减除标准:每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用。兼有不同的劳务报酬所得,应当分别按不同的项目所得定额或定率减除费用。正式员工原方案应纳税额年收入=60000正式职工,每月预发工资2500元,不足3500元,每月不用缴纳个人所得税每月工资2500元年终一次性发放奖金(5000-2500)*12=3000

4、0元应纳税所得额{30000-(3500-2500)}÷12=2416.67元适用税率10%速算扣除数105个人所得税{30000-(3500-2500)}*10%-105=2795元非正式员工原方案应纳税额年收入=60000非正式职工,按一次发放年终奖金应发奖金5000*12=60000元应纳税所得额(60000-3500)÷12=4708.33元适用税率20%速算扣除数555个人所得税(60000-3500)*20%-555=10745元筹划方案一:增加正式员工月收入,减少年终奖假设年收入仍然是60000元假设每月收入3500元,年收入=42000元,不用缴纳个人所

5、得税年终奖是18000元,18000/12=1500元,确定税率为3%则应缴纳个人所得税=18000*3%=540元筹划方案二:将正式员工的年终奖全部转换为月收入假设每月收入5000元,年收入60000元,不设年终奖金则应缴纳个人所得税=(5000-3500)*3%*12=540元筹划方案三:调整非正式工的支付次数及金额将60000元的全年奖金当作劳务报酬的方式发放,且对发放次数和金额进行设计。假设将其中的44000元分解为11次,每次不超过4000;将剩下的16000另做一次劳务发放。前11次应纳税所得额:44000-11*800=35200应纳税额为:35200*2

6、0%=7040最后一次纳税额=16000*(1-20%)*20%=2560所以总纳税额=7040+2560=9600筹划方案四:将非正式员工录用为正式员工非正式员工原方案金额减去方案一或方案二(两个方案所缴金额相等)金额,可得出每位非正式员工可节约税金10205元。结论方案原方案正式工方案一方案二原方案非正式工方案三方案四应纳税额2795540540107459600540节税金额23552355114510205最终方案:将非正式员工转为正式员工,并按方案一缴税可大幅降低税金支出。谢谢!

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