日本环境税的情况及对我国的启示

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1、日本环境税的情况及对我国的启示2007110589财税0701严鹏飞内容摘要：受国内碳排放增速过快以及国际公约减排承诺等因素影响，日本近年来致力于推行环境税政策，并于2007年初开始执行。本文介绍了这一政策出台的有关情况和基本内容，分析了该税种具有的三方面效应：价格效应，宣传效应和财源效应。最后总结了日本的有关做法对我国的借鉴，指出应依靠法律明确各级、各部门环保职责，研究实施具有全局性综合性的政策体系，逐步引导投资消费结构升级，努力提升本国环保产业的国际竞争力，以及通过加强宣传得到国民的理解和配合。关键词：环境税，二氧化碳，日本环

2、境税（本文仅指针对二氧化碳排放的环境税，它是根据二氧化碳的排放量或化石燃料的消费量进行征税的方式。）也称为绿色税，基本上是指以保护环境为目的的各种税收措施或征收的税则。日本政府近年来大力推进针对碳排放的环境税的实施，取得了一定效果。本文主要考察日本环境税的产生历程以及相关问题，并得出对我国的借鉴意义。一、日本引入环境税的背景1990年至2004年间，日本各部门二氧化碳排放总量快速上升，增幅达13.6%，其中商业及其他部门和家庭排放量增长速度较快，均超过了30%，主要是因为这些部门在占用面积增加的同时，有关设备如电脑、空调等也在

3、快速增加；交通运输工具引起的排放主要是由于汽车和船舶数量大幅增长造成的；发电排放的增长主要是由于几年前日本核电行业出现一定问题，因此只好仍然主要依靠火力发电；各个部门中只有制造业取得了一定的成效，其排放量下降了3.4%。针对这一情况，为了在尽力减轻支出负担的前提下达到经济发展和环保目的，根据1997年通过、2005年2月16日生效的京都议定书有关内容，日本政府制定了基本措施，提出了减排的一体化政策（policymix）概念，主要是指对自主性手段、限制性手段、经济手段、信息手段等多种政策手段的组合使用，并对一体化政策的进展状况进行

4、综合研究。一体化政策的宗旨是追求控制效果最大化，同时要尽可能减小国民负担和财政成本，在需要动用财政进行支持时，要重点考虑财政资金的使用效率。经济手段是一体化政策中的一项主要办法，它是以市场机制为前提，通过经济激励机制引导各经济主体理性地实施控制排放的措施。目前这一手段被寄予厚望，其中的焦点集中在碳排放的环境税上。鉴于环境税是要求全体国民负担的税种，因此日本政府开展了环境税对国民经济和产业国际竞争力影响的调查研究，努力争取国民和相关各部门的理解和合作。二、日本环境税实施的有关情况（一）日本环境税的内容和预计效果日本政府从20

5、04年开始对环境税方案进行了反复修订，在2005年10月形成了最终方案，并于2007年1月正式执行征收。方案规定了环境税税率为2400日元/吨碳。经测算，预计环境税征收总额将达到约3700亿日元，每户家庭平均每年负担为2100日元。相比2004年方案来说，为了减轻来自有关方面的反对压力，2005年方案的征税对象范围收窄，另外还同时扩大了减免税范围和幅度。新环境税方案在减免措施方面做出的规定主要有：（1）对于采取措施努力降低排放量的高排放用户可以减税50%～60%；（2）对于钢铁制造业等使用的煤炭、焦炭等实施免税（主要考虑该行业无其

6、他适宜的替代能源）；（3）对煤油减免50%的税收。通过实施环境税，预计能够削减大约4300万吨碳排放，相当于1990年排放量的3.5%左右，同时，由于日本在环境关联税征税力度上相比其他OECD国家弱（环境关联税指强制性且单向性向政府缴纳的税金，其课税基础是与环境有关的项目，包括对能源制品、汽车、废弃物、排放量、资源等项的课税。从这个角度看，OECD诸国的环境关联税税收占GDP比重2003年平均为2.7%，最高的是土耳其（5.1%），最低的是美国（0.9%），日本从低到高数排在第三位（1.7%）。），因此对生产和生活带来的用能成本

7、压力并不很大。经测算，实施环境税将使日本GDP年增长率降低0.01个百分点。（二）日本环境税的作用效应日本环境税主要是根据对环境造成的负荷（指化石能源中的碳含量）进行纳税，通过激励纳税者和大企业进行自主研发，最终引导依赖于化石能源的社会经济体系和产业结构进行变革。日本实施环境税主要考虑其具备三方面效应：价格效应，宣传效应和财源效应。1.价格效应实施环境税除了对大量排放者征收较多税之外，还可以通过税收差异或税收优惠政策，建立促进有关部门更换节能设备的激励机制。实施该税种相当于对高耗能、低能效的设备实行惩罚性的征税，从而保证节

8、能设备在进入市场的初期具备一定竞争力，达到扶持环保企业的目的。2.宣传效应环境保护问题需要国民的理解和配合，这是一个较长期的思想转变过程，包括节能新技术是否会对工作生活产生不利影响，更新家电所需的花费是否能被接受等等。实施环境税作为一种引导性的