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1、出纳实务主编正文2项目三现金管理学习目标(1)能够清晰地知道现金收支的范围及现金管理原则。(2)能够熟练地掌握现金收付业务处理的程序。正文3(3)能够正确地填写现金收支的各种原始凭证。(4)能够正确地进行现金的提取与送存。任务一现金收款任务案例任务要求根据案例,能够掌握现金收款的具体要求。正文4任务资料今年7月份小吴刚从大学毕业,应聘到一家外资企业做出纳。一天,公司A仓库向某废品回购站销售了一批废旧材料,售价为500元。小吴收到会计开来的一张收据,并当面点清库存现金数额500元,核对无误后,盖上了“现金收讫”的章。小吴还没来得及把500元的现金放到保险柜里,此时销售部的小李手持借款单来找小吴
2、预借差旅费500元,小吴在审核后看到相关签字齐全,就立即把刚刚收到的废旧材料销售款500元给了正文5小李。小吴觉得收到500元,同时又支出500元,这两笔业务正好完全抵销,故在当天的现金日记账中,并没有把这两笔业务记录在内。分析以上案例,讨论以下问题:(1)小吴在上述的操作过程中存在什么问题?(2)正确的操作是怎样的?正文6理论知识一、现金收款的范围1.营业收入所谓营业收入,是指企事业单位通过销售商品、提供劳务等取得的营业收入以及机关、团体等的拨款收入。对于工业企业而言,其营业收入主要包括产品销售收入和其他业务收入两部分。对外销售产品时一般都通过转账结算,其零星销售收入才收取现金。对于商品流
3、通企业来说,其零售货物时发生的现金收入一般都由柜台的收款员直接送存银行,不通正文7过财务部门。2.非营业业务收入所谓非营业业务收入,是指企业、事业单位除营业收入外的非营业业务活动所取得的收入,主要指对外投资活动所取得的投资收入和企业的营业外收入。营业外收入是指企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入,包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款收入、对外索赔收入、确实无法支付的应收款项等。3.预收现金款项正文8所谓预收现金款项,是指收到的购货或接受劳务单位或者个人用现金预交的货款、劳务服务款或定金。预收现金款项属于企业的一项负债。4.提取现金收入所谓提取现金收入,是指当单位需要现金时,可以
4、按照有关规定,由出纳人员填写现金支票到银行提取现金。5.其他现金收款业务所谓其他现金收款业务,是指各单位向有关单位和个人收取的不属于营业收入、非营业业务收入、预收现金款项、提取现金收入的其他现金款项的业务。这些现金收款业务包括:正文9(1)向有关单位和个人收取的各种赔款、罚款。(2)向有关单位和个人收取的押金。(3)向有关单位和个人收取的借款,如出差人员退回的多余的差旅费。(4)向职工收回的代垫款项等。二、现金管理的基本原则现金管理就是对现金的收、付、存各环节进行管理。依据《现金管理暂行条例》的规定,现金管理的基本原则如下:正文101.收付合法原则收付合法原则是指各单位在收付现金时必须依据国
5、家的相关财经法规办理现金收支业务。这里的合法包括两个层次的含义:一是现金的来源和使用必须合法;二是现金收付必须在合法的范围内进行。2.钱账分管原则钱账分管是指管钱的人不管账,管账的人不管钱。一方面,各单位应配备专职或兼职的出纳人员负责办理现金收付业务和现金保管业务,非出纳人员不得经管现金收付业务和现金保管业务;另一方面,出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、支出、债权债务账目的登记工正文11作。建立钱账分管制度,可以使出纳人员和会计人员相互牵制,相互监督,从而减少错误和贪污舞弊的可能性。当然,管钱的人不管账,并不是说出纳人员不能管理任何账簿。出纳人员在办理现金收付业务和现金保管的同
6、时,同时兼登记现金日记账和编制现金日报表,由会计人员登记现金总账;也有的单位由出纳人员登记现金账(包括现金总账和日记账),出纳人员编制现金日报表。但按照《会计法》的规定,出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、支出、债权债务账目的登记工作。3.收付两清原则正文12收付两清是指出纳人员对收付的现金应进行复核。不论金额大小,工作忙闲,出纳人员应切实做到现金收付不出差错,收付款当面点清,以保证收付两清。这是为了避免在现金收支过程中出现差错,防止收付时发生长款、短款。4.日清月结原则日清月结是指各单位必须将每天发生的现金收付业务都记入现金日记账,结出每天的库存现金余额,并将账面余额与实际库存
7、现金余额相核对,保证账实相符。日清月结是出纳人员办理现金出纳工作的基本原则和要求,也是避免出现长款、短款的重要措施。正文13日清月结的内容主要包括:(1)清理各种现金收付款凭证,检查单证是否相符,也就是各种收付款凭证所填写的内容与所附原始凭证反映的内容是否一致,同时还要检查每张单证是否已经盖齐“现金收讫”、“现金付讫”的戳记。(2)登记和清理日记账。将当日发生的所有现金收付业务全部登记入账,在此基础上,查看账
