财务会计 第2章 货币资金及短期债权

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1、模块二：资产的核算本模块对企业六大会计要素中的资产进行了会计处理，包括第二章至第七章的内容。讲述了货币资金及短期债权、存货、固定资产、无形资产与其他资产、投资性房地产、投资（包括金融资产投资、长期股权投资）等企业主要资产的会计处理。【学习要点及目标】通过本章学习，应理解货币资金、应收债权的含义，了解库存现金、银行存款的管理规定；掌握库存现金、银行存款、其他货币资金、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款及应收款项减值等主要内容的会计处理。本章的重点是库存现金、银行存款和其他货币资金以及各项应收债权及减值的会计处理，难点是银行转账结算方式的理解、其他货币资金、应收票据

2、贴现、应收款项减值的会计处理。第二章货币资金及短期债权第一节货币资金第二节商业应收债权第三节预付账款及其他应收款第四节应收款项减值第二章货币资金及短期债权一、库存现金二、银行存款三、其他货币资金第一节货币资金第一节货币资金一、库存现金现金的定义有广义和狭义之分。广义的现金是指除了库存现金以外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证。狭义的现金是指企业的库存现金，即指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币，包括库存的人民币现金和外币现金。库存现金是企业流动性最强的资产。一、库存现金（一）现金管理制度（二）会计处理（三）现金清查（一）现金管理制度1.库存现金的管理与

3、控制由于库存现金是流动性最强的资产，很容易发生意外或损失，因此，要严格加以控制和管理。中国人民银行总行是现金管理的主要部门。开户银行负责具体执行。各级人民银行负责对开户银行的管理进行监督和稽核。（1）库存现金使用范围（2）库存现金的内部控制①建立库存现金管理的各项制度，指定专人负责收支现金，实行钱账分管。②核定库存现金限额。③不得坐支现金收入。④应定期或不定期清查现金收支，做到账实相符。（二）会计处理库存现金的核算包括序时核算和总分类核算。企业应设置现金日记账进行库存现金的序时核算，应设置“库存现金”账户进行总分类核算。“库存现金”账户，总括反映库存现金的收、支和结存

4、情况。该账户属于资产类，借方登记库存现金收入数，贷方登记库存现金支出数，余额在借方，表示库存现金的结存数。备用金是企业财会部门预付给内部单位或职工个人的备用款项。实行先领后用，用后报销的原则。备用金的管理与核算，通常有一次报账制和定额周转制两种。采用一次报账制，内部用款单位或个人事先预借备用金，用后要一次报销结清。定额备用金是指会计部门会同使用备用金的内部单位或职工，根据日常零星开支的需要，事先核定的备用金定额。这些内部单位或职工按定额填制借款单，一次领取，用以随时支付零星开支。用后根据报销凭证向会计部门报销，领回相应的现金补足定额。不需要用备用金时，应及时结清退回。

5、（三）现金清查企业的库存现金应由出纳员每日终了清点和清查小组定期和不定期的清查，防止现金被挪用、贪污、盗窃。清查方法主要是实地盘点，将盘点结果与现金日记账的余额核对。发现短缺或多余，应先编制“现金盘点报告单”，作为调整账目的依据；并及时查明原因，报请处理。再根据批准的意见进行处理。清查中发现溢余或短缺尚待查明原因时先通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户进行核算，待查明原因后分别情况处理。二、银行存款（一）银行存款的管理（二）会计处理（三）银行存款清查二、银行存款（一）银行存款的管理1.开户管理银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的各种款项。按照国家规定，

6、凡是独立核算的企业都必须在当地银行开立账户，进行款项收支结算。（1）银行存款账户分类企业银行存款账户依据用途不同可以分为基本存款户、一般存款户、临时存款户和专用存款户。①基本存款账户②一般存款账户③临时存款账户④专用存款账户（2）银行存款账户使用管理企业通过银行存款账户办理资金收付时，必须做到以下几方面：①企业银行存款账户，只供本单位业务范围的资金收付使用，不准出租或出借给其他单位或个人使用。②各种收付款凭证，必须如实填写款项来源或用途，不得巧立名目、弄虚作假，不得套取现金、套取物资，不得利用账户搞非法活动。③办理结算时，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行

7、信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒付、任意占有他人资金；不准违规开立和使用账户。④及时、正确地记录银行往来账务，并与银行寄来的对账单核对，发现不符，尽快查清。2.结算管理结算，又称货币结算，是各单位、个人之间由于商品、劳务供应和资金调拨等经济活动而引起的货币收付行为。结算方式，包括现金结算和转账结算。现金结算是收付双方直接以现金进行的货币收付行为。而转账结算是通过银行将款项从付款方账户划转到收款方账户的货币收付行为。企业目前可以采用的银行结算方式有九种，包括：支票、银行本票、银行汇票、汇兑、托收承付