财务会计 第2章 货币资金

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1、第二章货币资金教学目的：了解货币资金的相关管理制度；掌握现金的会计处理；理解银行结算方式；掌握银行存款的会计处理；掌握其他货币资金的会计处理；第二章货币资金讲授内容：第一节现金第二节银行存款第三节其他货币资金第一节现金1.定义2.现金管理制度一、现金管理制度狭义：存放在财务部门并由出纳保管的货币。广义：还包括银行存款和其他票证。现金的支付范围现金的库存限额不准坐支现金其他规定：白条抵库、公款私存、套取现金等二、现金的核算1.账户设置：“库存现金”2.会计处理：收到现金时，借记“库存现金”，贷记相关科目；付出现金时，贷记“库存现金”，借记相关科目；3.明细分类核

2、算订本式库存现金日记账的格式P33三、现金的清查1.内容出纳人员每日的清查核对清查小组定期和不定期的清查2.基本方法：实地盘点3.单据：现金盘点报告表4.会计处理：现金短缺时借：其他应收款（过失人或保险赔偿）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：库存现金查明原因后的处理：现金溢余时借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：其他应付款（应付给某单位或个人）营业外收入（无法查明原因）借：库存现金贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢查明原因后的处理：第二节银行存款一、银行存款的管理1.含义：2.日常

3、管理账户开立收支两条线基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户3.支票的管理4.银行结算纪律二、银行支付结算方式①含义：出票人签发的，委托办理存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据；②范围：单位或个人、同城；③有现金支票、转账支票、普通支票和划线支票；④提示付款期：10日；⑤可背书转让；⑥不得开空头支票：5%但不低于1000元罚款，持票人可要求2%赔偿金。1.支票2.银行本票①含义：申请人将款项交存银行，银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据；②范围：单位和个人、同城；③有不定额和定额两种，定额

4、本票面额有1000元、5000元、10000元和50000元；票面划去转账字样的为现金本票；④银行签发，保证兑付，信誉高，可背书转让⑤付款期限：最长2个月。3.银行汇票①含义：汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据；②范围：单位和个人、同城或异地；③灵活、票随人到、兑现性强；④可转账，“现金”字样的可提现；⑤付款期限：1个月；⑥可背书转让。4.商业汇票①含义：由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；②范围：单位、同城或异地；③付款期限：最长6个月；

5、④可背书转让或贴现；⑤分类按承兑人不同：商业承兑汇票和银行承兑汇票按是否带息：带息商业汇票和不带息商业汇票5.汇兑①含义：汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式；②范围：单位或个人、异地；③分类：电汇和信汇。6.委托收款①含义：收款人委托银行向付款人收取款项结算方式；②范围：单位或个人、同城或异地；③划款方式：邮寄和电报；④付款单位3天内通知银行是否付款。7.托收承付①含义：根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款单位向银行承认付款的结算方式；②范围：国有企业、供销合作社及符合条件的城乡集体所有制工业企业；异地使用；③结算起点：10

6、000元，新华书店系统每笔起点1000元；④货款承付期：（1）验单付款为3天；（2）验货付款为10天；⑤赔偿金：付款人无正当理由、承付期满又无足额存款支付的，应按日万分之五支付收款人赔偿金。8.信用卡①含义：商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费和银行存取现金，具有消费信用的特制载体卡片；②分类：9.信用证含义：开证行依据申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺，并明确规定该信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证；单位卡个人卡按使用对象按信用等级金卡普通卡三、银行存款的核算1.账簿设置2.账务处理收到存款时，借记“银行存款”，贷

7、记相关科目；付出存款时，贷记“银行存款”，借记相关科目；四、银行存款的核对减：公司已付，银行未付调节后存款余额加：银行已收，企业未收银行对账单金额银行存款日记账金额银行对账单余额加：公司已收、银行未收银行存款日记账余额减：银行已付，公司未付调节后存款余额处理：编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表第三节其他货币资金一、其他货币资金的内容外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用证存款信用卡存款存出投资款可能还有在途货币资金二、其他货币资金的核算例：①某企业采购人员到外地采购材料，向银行办理银行汇票手续，转存银行汇票存款10000元。借：其他货币资金---银行汇票1

8、0000贷：银行存款10000②采购人