(完整)会计报表分析与风险防范笔记记录

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1、第一课为什么学习会计报表？•是防范法律风险的需耍2000年7月1日实施的《会计法》2001年1月1FI实施的《企业财务会计报告条例》企业法人在报表上签字并盖章，负相关的法律责任。•是防范财务风险的需要会计农报农全面、系统、综合的反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量。•是防范经营风险的需要企业的财务状况是以经营为依托的，财务风险同时也隐含着经营风险。第一专题财务会计报告体系•会计报表的局限性--一报表虚假国家审计署对1290户国有及国有控股的大屮型重点企业1999年度的审计报告指出：企业资产负债和损益不实，会计信息失真现彖仍很普遍。—丿力史成本计价财务会计报告的组成部分一一

2、文字部分和数字部分—、文字部分的文件(一)会计报表的附注…会计报表的补充说明1、不符合基本会计假设的说明(1)关于会计主体的说明（2）关于持续经营假设（3）关于会计期间的假设（4）关于会计货币币值计量假设2、重要会计政策和会计估计及-其变更情况的说明会计政策-一乐观性：成本低，利润高，资产额大-一谨慎性：成本高，利润低，资产额小例：存货发岀计价：（在物价上涨的情况下）1月1日库存100公斤单价10元1月5FI购入200公斤单价12元1月9日购入100公斤单价15元1月12口领用300公斤发出成本?（工业会计中有5种方法计算存货发岀计价:A:先进先出法B:后进先出法C:全月一次

3、加权平均法D:移动加权平均E:个别计价）后进先出法成本：100X10+200X12100X15+200X12先进先出法（10000）610020134087后进先出法100X10=1000=3400=3900毛利：6600所得税：2178净利：4422对资产的影响：先进先出法期末库存100X15二1500（存货属于流动资产，流动资产计入总资产）3、或有事项和资产负债表口后事项的说明或有负债：用于担保的资产诉讼中的资产已经贴现的商业承兑汇票第二课4、关联方交易及其交易的说明5、重要资产转让及其岀售情况的说明6、企业合并、分立的说明7、重大投资或者融资说明8、会计报表中重大项目的

4、明细资料9、有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项注意：会计报表附注与财务情况说明书卄常重要，一定耍认真阅读并加以分析（二）财务情况说明书——企业内部会计人员对本单位财务情况的说明注意：不能空话、套话，具体要求必须要写以下儿项：1、企业生产经营的基本情况2、利润实现和分配的情况3、资金壊减和周转情况4、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项※说明过去——财务分析指标计算与前期比的茅异分析产生差异的原因（最重要）※说明未来——财务预测市场坏境分析相关政策分析环保状况分析（IS014000、IS014001环保认证）（三）注册会计师审计报告1、无保留意见两段。

5、意见段的代表性语言：……符合一贯性原则在所有的重大方面，公允的反丿应了……※对本单位的会计工作基本肯定2、保留意见三段，重点是第二段，是指出问题的。第二段冇三种情况A：审计范围由局限性（国外公司等，可以视同无保留意见）B：个别重要会计事项的处理或者个别重要项目的编制不符合规定，被审计单位拒绝调整C：个别重要会计方法的选用不符合一贯性原则第三段代表性语言在意见段的开始：“……除上述问题外”3、否定意见三段：重点在第二段，说明否定的原因。第三段意见段屮采用明确的否定语言：……不符合一贯性原则在所冇重大方而，不能公允的反映……出具否定意见审计报告的原因：A：在会计处理的相关方法上严

6、重违反有关规定例如：在加速折I口法屮，国家限定有关行业使用，非规定行业不能使用加速折旧法。B：会计报表严重歪曲了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量例如：隐瞒收入等注意：上述情况，被审计单位均拒绝调整。4、拒绝发表意见三段。重点是第二段，说明拒绝发表意见的原因。意见段的代表性语言:“……无法实施必要的审计程序”“……无法获得必要的审计证据”“……审计范围受到严重限制”二、数字部分——会计报表数字部分的会计报表包括主表与附表。（一）主表1、资产负债表一一反映企业的财务状况该表阅读的重点是：（1）企业的资产总额（2）企业的资产质量——重点在企业的良性资产（3）企业的偿债能力（

7、4）企业的资本保全第三课2、利润表——反映企业的经营成果该表的阅读重点是：盈利企业——利润的形成渠道亏损企业——亏损的原因3、现金流量农反映企业的现金流量该表的阅读重点是：（1）现金流入结构（2）现金流出结构（3）企业现金净流量例如：权责发生制收付实现制例题：1月份发生如下业务：A、销售商品80万，货款尚未收到。销售成本55万。B、租入库房租期12个月,预付全年租金12万权责发生制收付实现制+800000—-550000—-10000-120000+240000-120000（利润农）（现金流量衣）（二