商业银行信贷风险及其会计防范对策

《商业银行信贷风险及其会计防范对策》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、商业银行信贷风险及英会计防范对策商业银行信贷风险及其会计防范対策内容摘要：现今，商业银行经营环境不断变化，银行间的竞争也I」益激烈，商业银行的信贷风险越來越大。信贷风险管理的一个重要组成部分是商业银行经营管理，而信贷风险的识别的第一步是进行风险管理。关键词：信货资产风险会计监督财务核算引言银行是经营货币信用业务的特殊企业，它的业务内容和经营特点决定了其风险程度人人的高于国民经济其它部门、其它行业。因此，如何有效地控制金融风险，就成为金融界的一个永恒的话题。随着商业银行经营环境的不断变化和银行间竞争的F1益激烈，商业银行的信贷风险越來越大。信贷风险管理是商业银行经

2、营管理的一个重耍组成部分，而信贷风险的识别是进行风险管理的第一步。一、金融风险的种类及其成因金融风险可分为宏观金融风险和微观金融风险。宏观金融风险，是全局性的、社会性的风险，涉及到国民经济各个领域，包括各部门、各单位和居民个人。微观金融风险则是局部性的风险，主要有金融资产风险和商业银行资产风险等。（-）信贷资产风险商业银行不良债权形成的原因是多方面的。有宏观经济环境的原因，有借款人方面的原因,述有商业银行自身的原因。（1）从宏观经济环境方面分析，有地方政府干预形成商业银行的历史性包袱:有企业破产兼并使得银行债权“悬空二（2）从借款人方面原因分析，部分国冇企业经济

3、效益较低，亏损增大，无力偿还银行贷款；某些企业借转制之机逃债、赖债、废债。（3）从银行白身原因分析，在商业银行以利润最人化为追逐目标的同时，放松了对信贷资产质量的管理，从而使不良债权日益增多。（二）资本性风险按照国际上通行的《巴塞尔协议》的要求，商业银行的最低资木与加权风险资产的比例必须达到8%以上。其中核心资木不能低于4%。但我国商业银行普遍存在着资本金长期不足的问题。虽然早在1998年，财政部通过发行特种债券的形式筹集资金，用于拨补工、农、中、建四家国有商业银行的资本金，但仍耒能彻底解决商业银行资本金不足的问题。［4］对于区域性商业银行、股份制商业银行和其它

4、金融机构，资木充足率更是低于国有商业银行。资本金的不足，意味着商业银行防范补偿风险的能力不足。（三）信用风险这是指企业或其它客八信用状况不佳，给银行业务带來的信用上的风险。主要包括两方面的内容:一是在汇票承兑业务中，银行承兑汇票的巾请人在汇票到期后无款支付，迫使承兑银行无条件支付票款:二是在银行卡业务屮，持卡人恶意透支，银行无法收冋透支款风险。（四）会计风险由于会计核算及管理上的违规违纪形成会计风险。主要包括以下内容:一是虚假核算风险。一些棊层银行为了完成某项经济指标，不按会计制度进行核算，在成本核算、计捉折II」、收入管理等方面违反权责发住制的要求，造成财务核

5、算上的虚假成本、虚假利润。还有的商业银行虚设账务，搞账外经营，掩盖了潜在的风险。二是营业羌错风险。在会计业务经办过程中，违反有关制度规定操作，从而导致账款不符、账实不符、错款错账、银行资产流失。三是制度管理失控风险。主耍表现为联行风险、结算风险。如在联行制度方而管理不力，资金被盗，动辄几百万上千万，造成金融系统内人案、要案发生，给银行资产带来巨人的损失;[5]在支付结算业务中违规违纪，造成透支及资金积压，乃至赔款、罚款罚息等损火。二、会计监督现状充分发挥银行会计监督职能，对全行各项业务规范发展，貝有重要作用。加强银行会计监督，不仅是强化内控建设、改善经营、提高效

6、益的有效手段，而几是有效防范和保证银行资金安全的重要手段；加强银行会计监督，既是履行会计职能和保障银行业务发展正常有序进行的重要措施，也是防范经营风险、促进银行业整体健康发展的关键环节。（一）加强会计监督是防范信贷风险的重要因素1.加强会计监督、防范风险的基础是强化银行财会制度的建设和落实其一，从目前银行运作情况分析，严重影响会计监督职能作用发挥的重要因素除了银行内部不少人员对会计监督的重要性缺乏足够的认识外，上要就是财会制度的落实和建设上普遍存在问题，致使风险频频发生。2.加强会计监督、防范风险应包括健全和完善银行内部会计控制机制会计内部控制系统建设相対滞后，

7、是导致银行风险损失加剧的一个直接原因。虽然近儿年我银行界对内控制度的建设空前关注，然而各银行却没有根据经营环境的变化对内控制度资源进行合理的配置，使之系统化、程度化。3.加强会计监督、防范风险的前提是会计工作必须客观在反映银行业务活动的面貌众所周知，对会让工作的基本耍求首先是会计作为一个信息系统，能客观、真实、不加掩饰地反映企业（银行）的经营状况和成果。会计监督主要运川价值指标，通过对银行经营活动进行对比分析监督，从而对业务活动加以必要的控制和调节。尤其是实行新会计制度后，银行记账原则由“收付实现制”变成“权责发生制”,因目前大量不良资产存在,引发银行虚增利润，

8、进而迫使其动用大虽营运资