白条入账问题研究

《白条入账问题研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、白条入账问题研究一、基本逻辑所谓白条，财务上指非正式单据，“白条入帐”主要影响的是金业所得税。由于它是“非正式单据”，白条费用一•般情况下不得在税前扌II除。否则，不仅要按偷税论处，而且要按《发票管理办法》的有关规定进行处罚。但根据现行税收政策的有关规定，有些项目的口条费用只要符合真实、有效的要求，可以在税前扣除。二、案例分析例：某企业2007年度管理费用账八有这些口条费用：1、白条支餐饮费20万元，其中10万元为职工在食堂的就餐费用；6万元为该企业在职工食堂中用于招待客八的就餐费用；4万元为在外招待客八就餐费用。山于种种原因未能取得发票（以上费

2、用均真实有效）。经核算，该企业2007年度业务招待费支出总额在规定的标准范围内。2、白条支职工张某因工死亡赔偿金22.5万元（张某家属出具收条）。3、白条支会议费1.5万元。4、白条支厂房租金2万元。上述口条费用，哪些可以在税前扣除？（-）可以税前扣除的白条费用职工食堂招待客户的就餐费6万元，职工张某因工死亡赔偿金22.5万元，可以税前扣除。1、国家税务总局《企业所得税税前扌II除办法》（国税发（2000）84号）第四十四条规定，纳税人屮报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实性的足够的冇效凭证或资料。不能提供的，不得

3、在税前扣除。这就是说，纳税人申报扣除的业务招待费，只要能提供真实的有效凭证，就可以税前扣除，而不一定非耍“合法凭证”才可以税前扣除。因此，该企业白条支职工食堂招待客户就餐费6万元可以税前扣除。2、《税收征管法》第二十一条第二款规定，单位和个人在购销商品，提供或接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开貝-、使用、取得发票。该企业支付的职工死亡补偿金，既不屈于购销商品、捉供或接受经营服务，乂不属于具他经营活动，该职工家属也不可能为此开具发票，税法也没有规定企业支付的职匚死亡补偿金不能在税前扣除。同时,《金业财务制度》第一百零四条第（二）项的

4、管理费用中包含劳动保险费，劳动保险费项冃屮又包含职工死亡丧葬补助费、抚恤费等费用。因此，该企业在管理费用中列支职工张某因工死亡赔偿金22.5万元，可以税前扣除。（-）不得在税前扣除的白条费用1、口条支职工在食堂就餐费用10万元，不得在税前扣除。《企业所得税税前扣除办法》第四条第（三）项相关性原则规定，纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。企业职工的就餐费用属于个人消费支出，应由职工个人承担，职工在就餐时应口行向食堂购买餐券或直接用现金购买，食堂单独建账，口收自支，这个费用与企业损益无关。因此，职工在食堂的就餐费用10万元，不得税

5、前扣除。2、白条支会议费1.5万元，白条支在外招待客户就餐费用4万元，白条支厂房租金2万元，在未収得正式发票时也不得在税前扣除。《金业所得税税前扣除办法》笫五十二条规定，纳税人发牛的与其经营活动有关的合理的養旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。这里准了税前扣除的会议费，必须有真实的“合法凭证”，而口条不是合法凭证，因此，口条会议费不得在税前扣除。白条支在外招待客户就餐费用、白条支厂房租金加丁•接受经营服务和其他经营活动，应当依法取得发票，否则不得税前扣除。因此，对于白条支

6、在外招待客户就餐费用4万元、会议费1.5万元、厂房租金2万元，该金业应在2008年5月底企业所得税汇缴结束询或税务机关依法进行2007年度企业纳税情况检查前，向餐费、会议费、租金收収方索取发票或自行到当地税务部门补开发票。否则，该企业不仅不得税前扣除这7.5万元白条费用，而且根据《发票管理办法》的有关规定，耍受到责令限期改正，并处1万元以下罚款的税务行政处罚。三、白条入账的条件由于现行税法对准予税前扌II除的费用，哪些应提供有-效凭证，哪些应提供合法凭证没冇作详尽列举，那么，可以在税前扣除的白条费用至少应同时符合以下四个条件：1、费用合法真实。所

7、谓合法，是指白条费用所支出的项口，不得违反国家现行法律法规的规定；所谓真实，就是要坚决杜绝虚列费用支出的违法行为。2、费用与生产经营有关。为生产经营无关的白条费用不得在税前扣除，如应由纳税人个人支付的生活费用、用于业务招待费以外应由个人承担的招待费用等。3、符合有关扌II除标准。税法对有关费用的扌II除标准作了明确规定。如《企业所得税税前扣除办法》笫四十三条对业务招待费的扣除标准作了明确规定，超过规定标准的部分不得在税前列支。4、费川本身不具“经营活动”特征。白条费川所发生的项冃既不涉及购销商品、提供或者接受经营服务等项目，乂不具备经营活动等特征

8、，否则就必须按规定取得发票。四、参考法规1＞国税总局咨询问题解答整理——关于成本、费用的白条列支的问题请问：1、从私人手中购买的沙、土、