采购与付款循环的主要业务活动和相关内部控制+企业破产法律制度+本循环的主要单据与记录讲义

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1、第二节主要业务活动和相关内部控制交易类别：釆购财务报表科目主要业务活动主要单据及会计记录存货其他流动资产销售费用管理费用应付账款其他应付款预付账款等1.编制采购计划2.维护供应商清单3.请购商品和劳务4.编制订购单5.验收商品6.储存已验收的商詁7.编制付款凭单8.确认与记录负债1.采购计划2.供应商清单3.请购单4.订购单5.验收单6.卖方发票7.付款凭单交易类别：付款财务报表科目主要业务活动主要单据及会计记录应付账款其他应付款应付票据货币资金等1.与供应商定期对账2.办理付款3.记录现金、银存支出1.供应商对账单2.转账凭证/付款凭单3.应付账款明细账4.库存

2、现金/银存日记账一、主要业务活动（一）制定釆购计划［17新增］基于企业的生产经营计划，由生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门，安排商品及服务采购。经审批的采购计划有助于降低存货存在、应付账款存在或其他费用发牛认定的重大错报风险。（二）供应商认证及信息维护［17新增］企业通常对于合作的供应商先进行资质等审核、将通过审核的供应商信息录入系统，并及时对供应商文档信息进行更新。采购部门只能向通过审核的供应商进行采购。供应商的审核与供应商清单的变更属于不相容职务，应当分离。供应商清单可以为存货存在、应付账款存在（其他费用发生）认定

3、捉供适当的证据。［贞题"综合/2014］A注册会计师审计甲公司2013年度财务报表。甲公司将经批准的合格供应商信息录入信息系统形成供应商主文档，牛.产部员工在信息系统中填制连续编号的请购单时只能选择该主文档中的供应商。供应商的变动需由采购部经理批准，并由其在系统中更新供应商主文档。A注册会计师认为，该内部控制设计合理，拟予以信赖。要求：指出A注册会计师处理是否恰当。如不恰当简要说明理由。［答案］不恰当。对供应商信息修改的批准和录入是两项不相容职责/均由采购部经理执行，未设置适当的职责分离，该控制设计不合理，不应当信赖。［真题”综合/2012］审计卬公司2011年度

4、报表。卬公司情况及其环境如下：2011年度甲公司主要原材料价格有所上涨。为稳定采购价格，甲公司适当增加部分新供应商，供应商数量由2010年末的40家增加到2011年末的45家。经审核批准后，所有新增供应商的信息被输入采购系统的供应商信息主文档。以前年度审计中对与供应商数据维护相关的控制测试未发现控制缺陷。要求：针对资料一，假定不考虑其他条件，指岀所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如杲认为存在，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项口的哪些认定相关。［分析］2011年度，甲公司主要原材料价格有所上涨［预期应付账款增加］。为稳定釆购价格，甲公司供应商数量由

5、2010年末的40家增加到2011年末的45家［可能对价格形成抑制。但难以对应付账款增减形成预期］。经审核批准后，所有新增供应商的信息被输入采购系统的供应商信息主文档［主角刚刚亮相］。以前年度审计中对与供应商数据维护相关的控制测试未发现控制缺陷。［感受］说了两件事。一是应付账款，无法形成预期；二是信息系统，虽有疑虑，但自问自答,自圆其说，没有发现缺陷。［答案］否［没有迹象表明存在重大错报风险］。（三）请购商品和劳务生产部门和其他部门对所需要购买的商品或劳务编制请购单。由于企业内不少部门都可以填列请购单，可以分别部门设置请购单的连续编号。每张请购单必须经过对这类支出

6、预算负责的主管人员签字批准。请购单有助于降低采购交易发生认定的重大错报风险。［真题/简答Z2016］A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下：（1）甲公司各部门使用的请购单未连续编号，请购单由部门经理批准，超过一定金额还需总经理批准。A注册会计师认为该项控制设计有效，实施了控制测试，结果满意；要求：指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。［答案］恰当。（四）编制订购单采购部门在收到请购单后，只能对经过恰当批准的请购单发岀订购单。订购单填写品名、数量、价格、厂商名称和地址等，预先编号并经过被授权的釆

7、购人员签名。订购单正联应送供应商，副联分别送验收部门、应付凭单部门和编制请购单的部门。订购单有助于降低采购交易发生、完整性及准确性认定的重大错报风险。（五）验收商品验收部门先比较所收商品与订购单上要求是否相符，再盘点商品并检查有无损坏。验收后编制一式多联、预先顺序编号的验收单。验收人员将商品送交仓库或其他请购部门时，应取得经过签字的收据，或要求其在验收单的副联上签收，以确立他们对所采购的资产应负的保管责任。还应将其中的一联验收单送交应付凭单部门。验收单可以为采购交易的存在、发生、完整性认定提供证据。（六）储存已验收商品将已验收商品的保管与采购的其他职责分离，可减少

8、未经授权的