深化增值税改革新政热点问题讲解(2019)

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大 连 市 税 务 局 纳 税 人 学 堂 减税 降费 深化增值税改革新政 热点问题讲解 大连市税务局纳税服务中心 李笑梅 大 连 市 税 务 局 纳 税 人 学 堂 前 言 深化增值税改革有关政策 党中央国务院自年初部署普惠性税费优惠政策,放宽了可享受增值税小微 免税的企业标准,免征增值税的销售额从月度3万提高至10万以来,为实施更大 规模的减税,持续深化增值税改革,又宣布至4月1日起,再将制造业等行业现 行16%的税率降至13%,将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至 9%;保持6%一档的税率不变,但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵 扣等配套措施,确保所有行业税负只减不增。 目录 C O N T E N T S 01 02 03深化增值税改革 国内旅客 加计抵减后适用税率及开 运输服务 政策 票有关问题 01深化增值税改革后适用税率及开票有关问题适用税率及开票问题 销售或者进口下列货物,税率为9%: ——粮食等农产品、食用植物油、食用盐; 10%税率降至9% ——自来水、暖气、冷气、热水、煤气、 石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居 民用煤炭制品;自2019年4月1日起,增值 ——图书、报纸、杂志、音像制品、电子税一般纳税人销售交通运输、 出版物;邮政、基础电信、建筑、不 ——饲料、化肥、农药、农机、农膜;动产租赁服务,销售不动产, ——国务院规定的其他货物。转让土地使用权。适用税率及开票问题 增值税一般纳税人销售增 6%一档税率不变 值电信服务、金融服务、现代 服务(租赁服务除外)、生活 服务、无形资产(不含土地使 用权)适用税率及开票问题 纳税人除销售上述9%、6% 的货物服务、出口货物、境内单 位和个人跨境销售国务院规定范 16%税率降至13% 围内的服务、无形资产,税率为 零的以外,销售货物、劳务、有 形动产租赁服务或者进口货物适 用13%的税率。 可以开具原税率发票的情形 增值税一般纳税人(以下称纳税人)在增值税税率调整前已按原16%、销售折让、中止、退回 10%适用税率开具的增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情 形需要开具红字发票的,按照原适用税率开具红字发票; 开票有误需要重新开具的,先按照原适用税率开具红字发票后,再重 开票有误 新开具正确的蓝字发票。调整前未开具,需要 纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为, 补开的 需要补开增值税发票的,应当按照原适用税率补开。可以开具原税率发票的情形 销售退回(购买方未认证) 销售退回(购买方未认证) 问:我是增值税一般纳税人, 答:首先判断状况,若销售方 2019年3月底发生增值税销 开具专用发票尚未交付购买方, 售行为,并开具增值税专用 以及购买方尚未用于申报抵扣 发票。4月3日,购买方告知, 并将发票联和抵扣联退回的, 需要将货物退回,此时,我 由销售方按规定在增值税发票 方尚未将增值税专用发票交 管理系统中填开并上传《开具 付给购买方。请问我应当如 红字增值税专用发票信息表》, 何开具发票? 并按照调整前税率开具红字发 票。可以开具原税率发票的情形 销售退回(购买已认证) 销售退回(购买方已认证) 问:我是增值税一般纳税人, 答:先判断状况,购买方取得 2019年3月底发生增值税销 专用发票已用于申报抵扣,或 售行为,并开具增值税专用 者购买方取得专用发票尚未申 发票。4月3日,购买发现我 报抵扣、但发票联或抵扣联无 方开票有误,但购买方已将 法退回的,由购买方按规定在 发票抵扣。请问这种情况我 增值税发票管理系统中填开并 方应当如何开具发票? 上传《信息表》;销售方根据 购买方开具的《信息表》按照 调整前税率开具红字发票。可以开具原税率发票的情形 发票认证流程 发票认证流程 问:我是可以享受加计抵减 答:没有任何变化,您可以按 政策的鉴证咨询业一般纳税 照现有流程扫描认证纸质发票 人,请问在4月1日后,我认 或者在增值税发票选择确认平 证进项增值税专用发票的操 台进行勾选确认。 作流程有没有变化?开具原税率发票后申报问题 红字发票申报 红字发票申报 答:纳税人2019年4月开具原 问:某纳税人为增值税一般 16%税率的红字增值税专用发票, 纳税人,2019年4月发生以 在纳税申报时应当按照申报表调 前月份有形动产租赁服务中 整前后的对应关系,将红字冲减 止,开具红字增值税专用发 的金额、税额计入4月税款所属期 票(税率16%),金额10万 的《增值税纳税申报表附列资料 元,税额1.6万元,应当如何 (一)》第2行“13%税率的服务、 填写增值税纳税申报表? 不动产和无形资产”“开具增值 税专用发票”对应列次。开具原税率发票后申报问题开具原税率发票后申报问题 补开发票申报 补开发票申报 答:由于原适用16%税率的销售 问:某增值税一般纳税人已 额已经在前期按照未开具发票收 在2019年2月就一笔销售收 入申报纳税,纳税人本期应当在 入申报并缴纳税款。2019年 《 增 值 税 纳 税 申 报 表 附 列 资 料 4月,该纳税人根据客户要求 (一)》第1行“13%税率的货物 就该笔销售收入补开增值税 及加工修理修配劳务”“未开具 专用发票(税率16%)。纳 发票”相关列次填写相应负数进 税人
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