深化增值税改革政策培训

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'深化增值税改革政策培训'
深化增值税改革政策培训 2019年3月改革政策解读 优惠申请流程开票申报案例改革政策解读增值税计税方式 一般计税 应纳税额 销项税额 进项税额 销售额 税率 简易计税 应纳税额 销售额 征收率改革框架结构 销项 税率降低 不动产进项一 次性扣除 深化增值税改 扩大抵扣 革 国内旅客运输 服务抵扣 进项 加计抵减 留抵退税税率降低 原适用税率 16% 10% 2019年4月1日 起调整为 13% 9% 销售不动 转让无形资 销售或进口货物 劳务 服务 产 产 原16% 加工、修理 除10%,零税率外 有形动产租赁服务 新13% 修配劳务 粮食等农产品、食用 交通运输 植物油、食用盐 自来水、暖气、冷气、 邮政 热水、煤气、石油液 化气、天然气、二甲 基础电信 原10% 醚、沼气、居民用煤 销售不动 转让土地使 新9% 炭制品 产 用权 图书、报纸、杂志、 音像制品、电子出版 不动产租赁服务 物 饲料、化肥、农药、 建筑 农机、农膜 6% 除6%,零税率外 除10%外 跨境转让特零税率 出口货物 跨境销售特定服务 定无形资产进项配套政策之一——扩大抵扣范围(不动产) 日 1 前 月 4 年 新购入的一 2 第一年60% 次性抵扣 9 0 1 1 0 9 第二年40% 未抵完的一 2 年 4 次性转入 月 后 1 日 已抵扣进项税额的不动产,发生特定前期待抵扣,4月1日以后一次性转入 事项变为不得抵扣的,按净值占比计申报表 算,当期进项转出 原不得抵扣进项税额的不动产,发生 特定事项变为可抵扣的,按净值占比 计算,次月进项抵扣进项配套政策之二——扩大抵扣范围(旅客运输服务) 日 1 前 月 4 年 2 9 0 1 1 0 9 不允许抵扣 允许抵扣 2 年 4 月 后 1 日国内旅客运输服务允许抵扣旅客运输服务抵的凭证? 增值税专用发票,按税额抵扣? 电子普通发票,按税额抵扣? 航空和铁路凭客票,注明价款(不含 民航发展基金)/(1+9%)*9%抵扣? 除航空、铁路以外的客票,暂按注明 价款/(1+3%)*3%抵扣客票需注明旅客身份信息,并与抵扣单位建立合法用工关系(劳务派遣员工,由用工单位抵扣)进项配套政策之三——特定纳税人加计抵减政策 当期可抵扣 10%加计抵减 当期可抵扣 税额 额 总额特定纳税人 主营业务 ? 邮政服务、电信服务、现代服务、生活 服每务个销售自收然入年/全度部销调售整额>50% ?? 计算销售额时,不限于登记为一般纳税 ? 人2之01后9年申请,按2018年4月 动态管理 到2019年3月期间经营情况 ? 4月1日后新成立纳税人,按 成立后3个月经营情况 ? 2019年4月1日至2021年12月 31日 执行期限加计抵减额 计算方式 ? 上期余额+(当期可抵扣进项税ⅹ10%) -当期调减额 ? 对? 当抵期减进主项表转第出19额行相应应纳调税减额(销项-实际 抵扣进项后的余额) 抵减税额 ? 可结转下期,直至政策执行完毕 ? 适用一般计税方式 ? 不仅限于用于四项服务进项
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