小微企业普惠性减税政策解读

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'小微企业普惠性减税政策解读'
小微企业普惠性减税 政策解读 政策出台背景为何针对小微企业减税? 李克强总理如是说: “小微企业是吸纳就业的主渠道, 对小微企业实施减税主要是为了支 撑就业。在当前经济下行压力加大 的背景下,实施这一措施将为稳定 就业起到关键性作用。” “发展并壮大小微企业,关系经济 平稳运行和就业稳定。这件事既利 当前,又惠长远:通过对小微企业 实施普惠性减税,更大激发市场活 力,从长远看,这会不断扩大税基 ,涵养税源,最终实现群众就业、 企业利润和财政税收多赢。”第一部分:所得税减免政策介绍第二部分:增值税减免政策介绍 第三部分:其他税减免政策介绍 一、小微企业普惠性所得税减免 政策介绍 小型微利企业所得税优惠政策演变 小微企业普惠性所得税减免特点覆盖面:95%以上企业民营企业:98%以上 突出普惠 性实质性 降税 降低税负,引入超额累进计 统一标准 切实可行、 增强企业 税办法 季度直接判定 简明易行 获得感 政策均可追溯享受,自今年 1月1日起实施 小型微利企业普惠性所得税减免 政策主要内容1、放宽标准 放宽小型微利企业标准,扩大小型微利企业 优惠覆盖面,让“更多的企业享受到优惠”2、扩大减免 引入超额累进计算方法,加大了企业所得 税减税力度,让“企业享受到更多优惠”3、方便享受 根据企业预缴数据直接判断,方便简单, 确定性更强,减轻小微企业填报负担,让 “企业更便利享受到优惠” 小型微利企业普惠性所得税减免政策放 加大减免力度宽 从业人数:不超过300人; 对小微企业年应纳税所得优 额不超过100万元(实际惠 税负5%)、100万元到 资产总额:不超过 万;条 5000 300万元的部分(实际税件 率10%),分别减按25%、 50%计入应纳税所得额, 应纳税所得额不超过300万元, 按20%的税率缴纳企业所 从事国家非限制和禁止行业 得税 怎么知道是否从事国家非限制 和禁止行业?Ø 国家发改委2013年公布《产业结构调整指导目 录(2011年本)》中将产业结构分为三大类: 鼓励类、限制类、淘汰类。Ø 具体查看国家发改委公布的产业结构分类,享 受小型微利企业所得税优惠政策的企业应属于 该目录中的第一类鼓励类。 从业人数和资产总额怎么算? 计算口径从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定,季度申报时动态计算。具体计算公式如下:  季度平均值=(季初值+季末值)÷2  全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4  年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。注意:从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣 用工人数。从业人数和资产总额怎么算?减免税额如何计算? 减免税额如何计算? 举例说明: 甲企业:年应纳税所得额为100万元,从业 人数和资产总额都符合小型微利企业条件 ,新政前,需缴纳企业所得税税款为: 最高不超过8.33% 100×50%×20%=10万元;新政后,应纳 税款为:100×25%×20%=5万元,实际税 负仅为5%。 乙企业:年应纳税所得额为300万元,从业 最低为5% 人数和资产总额都符合小型微利企业条件 ,新政前,不在小型微利企业范围内,需 缴纳企业所得税税款为:300×25%=75万 元;新政后,应纳税款为: [100×25%+(300-100×50%]×20%=25小型微利企业所得 万元,实际税负仅为 。税实际税负 8.33% 减免税额如何计算?例3.丙企业2019年第1季度预缴企业所得税时,经过判断不符合小型微利企业条件,但是此后的第2季度和第3季度预缴企业所得税时,经过判断符合小型微利企业条件。第1季度至第3季度预缴企业所得税时,相应的累计应纳税所得额分别为50万元、100万元、200万元。  解析:丙企业在预缴2019年第1季度至第3季度企业所得税时,实际应纳所得税额和减免税额的计算过程如下: 核定征收企业能否享受优惠?Ø 小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴 纳企业所得税,均可享受上述优惠政策。Ø 实行核定应纳所得税额征收方式的企业,由主管税务 机关根据小型微利企业普惠性所得税减免政策的条件 与企业的情况进行判断,符合条件的,由主管税务机 关按照程序调整企业的应纳所得税额。 分支机构能否享受优惠?Ø 分支机构不属于独立法人企业,如果其总机构符合小型 微利企业优惠条件,则汇总纳税企业可以享受优惠减免 。Ø 国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得 税征收管理办法》的公告(国家税务总局公告2012年 第57号)第五条第(二)项规定,上年度认定为小型 微利企业的,其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得 税。 企业如何享受优惠? 事前无需报送资 料,提高纳税遵 从度 留存备 智能享受 查 自行享受 主动服务自主享 企业 税务机关 自动计算 受 自动识别 自行判 断 取消备案和前置审 核,还责还权于纳 税人 季度预缴申报时小微企业如何填报?u1、需准确填报资产总额、从业人数、行业等相关信息u2、注意资产总额的单位为万元u3、注意从业人数的计算口径u4、小型微利企业纳税期限将统一调整为按季度预缴u5、根据预缴填报数据直接判定是否属于小型微利企业u6、预缴时已享受,年度汇算清缴时不符合小型微利企业条件的再按照规定补缴税款。 年度汇算清缴时小微企业如何填报? 减轻小微企业办税负担(2018年58号公告)一、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100
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