新个人所得税法全年一次性奖金政策讲解

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'新个人所得税法全年一次性奖金政策讲解'
关于全年一次性奖金政策的解读 ——基于财税【2018】164号 2019年1月17日 全年一次性奖金政策 主要内容目录 适用条件 注意事项 一、主要政策内容? 居民个人取得全年一次性奖金,在2021年12月 31日前,符合规定条件的,不并入当年综合所 得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的 数额,按照按月换算后的综合所得税率表(以 下简称月度税率表),确定适用税率和速算扣 除数,单独计算纳税。计算公式为:? 应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率- 速算扣除数 u税率表 年终奖 税率级数 年终奖数额 除以 后 速算扣 12 ( ) % 除数 1 不超过36000元 不超过3000元的 3 0 超过36000元至144000元的 超过3000元至12000元的 2 部分 部分 10 210 超过144000元至300000元 超过12000元至25000元的 3 的部分 部分 20 1410 超过300000元至420000元 超过25000元至35000元的 4 的部分 部分 25 2660 超过420000元至660000元 超过35000元至55000元的 5 的部分 部分 30 4410 超过660000元至960000元 超过55000元至80000元的 6 的部分 部分 35 7160 7 超过960000元的部分 超过80000元的部分 45 15160 u计算举例? 居民个人取得12万元年终奖,应当 如何计税: 120000×10%-210=11790元 全年一次性奖金政策 主要内容目录 适用条件 注意事项 二、适用条件? 1.居民个人取得? 2.在2021年12月31日前? 3. 全年一次性奖金:行政机关、企事业单位等扣缴义 务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综 合考核情况,向雇员发放的一次性奖金。包括年终加 薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况 兑现的年薪和绩效工资。 (国税发【2005】9号)? 4.在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法 只允许采用一次。(国税发【2005】9号) 全年一次性奖金政策 主要内容目录 适用条件 注意事项 三、注意事项? 1.雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种 名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进 奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合 并,按税法规定缴纳个人所得税。? 2.也可以选择并入当年综合所得计算纳税。? 3.年终奖误区36000元的税后收益为: 36000-36000×3% = 36000-1080 =34,920.0036001元年终奖的税后收益为 36001-( 36001×10% -210) =36001-3390.1 = 32,610.90 预扣率 年终奖速级数 累计预扣预缴应纳税所得额 年终奖误区 备注 (%) 算扣除数 1 不超过36000元 3 0   2 超过36000元至144000元的部分 10 210 36000~38566.67 3 超过144000元至300000元的部分 20 1410 144000~160500 误区首尾 两端税后 4 超过300000元至420000元的部分 25 2660 300000~318333.33 收入相同, 高于中间 5 超过420000元至660000元的部分 30 4410 420000~447500 的税后收 入 6 超过660000元至960000元的部分 35 7160 660000~706538.46 7 超过960000元的部分 45 15160 960000~1120000 关于全年一次性奖金政策的解读 ——基于财税【2018】164号 2019年1月17日 全年一次性奖金政策 主要内容目录 适用条件 注意事项 一、主要政策内容? 居民个人取得全年一次性奖金,在2021年12月 31日前,符合规定条件的,不并入当年综合所 得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的 数额,按照按月换算后的综合所得税率表(以 下简称月度税率表),确定适用税率和速算扣 除数,单独计算纳税。计算公式为:? 应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率- 速算扣除数 u税率表 年终奖 税率级数 年终奖数额 除以 后 速算扣 12 ( ) % 除数 1 不超过36000元 不超过3000元的 3 0 超过36000元至144000元的 超过3000元至12000元的 2 部分 部分 10 210 超过144000元至300000元 超过12000元至25000元的 3 的部分 部分 20 1410 超过300000元至420000元 超过25000元至35000元的 4 的部分 部分 25 2660 超过420000元至660000元 超过35000元至55000元的 5 的部分 部分 30 4410 超过660000元至960000元 超过55000元至80000元的 6 的部分 部分 35 7160 7 超过960000元的部分 超过80000元的部分 45 15160 u计算举例? 居民个人取得12万元年终奖,应当 如何计税: 120000×10%-210=11790元 全年一次性奖金政策 主要内容目录 适用条件 注意事项 二、适用条件? 1.居民个人取得? 2.在2021年12月31日前? 3. 全年一次性奖金:行政机关、企事业单位等扣缴义 务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综 合考核情况,向雇员发放的一次性奖金。包括年终加 薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况 兑现的年薪和绩效工资。 (国税发【2005】9号)? 4.在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法 只允许采用一次。(国税发【2005】9号) 全年一次性奖金政策 主要内容目录 适用条件 注意事项 三、注意事项? 1.雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种 名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进 奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合 并,按税法规定缴纳个人所得税。? 2.也可以选择并入当年综合所得计算纳税。? 3.年终奖误区36000元的税后收益为: 36000-36000×3% = 36000-1080 =34,920.0036001元年终奖的税后收益为 36001-( 36001×10% -210) =36001-3390.1 = 32,610.90 预扣率 年终奖速级数 累计预扣预缴应纳税所得额
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