新个人所得税热点问题讲解

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'新个人所得税热点问题讲解'
分享人:李笑梅CONTENTS 01 全年一次性奖 02 一次性补偿 03 佣金收入 04 外籍个人 05 个税软件 di yi bu fen第 一 部 分全年一次性奖金 1.1 发奖金啦 全年奖?? 国税发[2005]9号 半年奖 季度奖考勤奖 先进奖 1.2 计算分析财税[2018]164号 并入综合所得 ①找税率 全年一次性奖金收入除以12个月 单独计算 ②代公式 应纳税额=全年奖×适用税率-速算扣除数按月换算后的综合所得税率表 1.3.1 应用举例1、小张2019年月工资为4000元,一次性奖金36000元,三险一金等专项扣除1500元,首套住房贷款利息可扣1000元。选择一:单独计算 全年一次性奖金:36000/12=3000,对应税率3% 36000*3%=1080 工资薪金:4000*12-5000*12-1500*12-1000*12=-42000 工资薪金所得应交税0元,合计1080元。选择二:并入当年综合所得计算 4000*12+36000-5000*12-1500*12-1000*12=-6000 合计应交税0元。 1.3.2 应用举例2、小王2019年月工资为10000元,一次性奖金36000元,三险一金等专项扣除1500元,首套住房贷款利息可扣1000元。选择一:单独计算 全年一次性奖金:36000/12=3000,对应税率3% 36000*3%=1080元 工资薪金:10000*12-5000*12-1500*12-1000*12=30000 30000*3%=900元 合计1980元。选择二:并入当年综合所得计算 10000*12+36000-5000*12-1500*12-1000*12=66000 对应税率10% ,速算扣除数2520 66000*10%-2520=4080 合计应交税4080元。 di er bu fen第 二 部 分一次性补偿收入 2.0 一次性补偿收入解除劳动关系 提前退休 内部退养 2.1 解除劳动关系一次 未超当地上年职工平均工资3倍 免征个人所得税性补偿收 超过当地上年职工平均工资3倍 超过部分不并入当年综合所得,入 单独适用综合所得税率表 ? 注意: ? 当地上年职工平均工资3倍数额是浮动数额,每年都会调整,实时关注 ? 大税函[2018]13号 2018年8月1日起为245652元综合所得税率表 2.2 提前退休 变化点: ①办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊 ②单独适用综合所得税率表应纳税额={〔(一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数)-费用扣除标准〕×适用税率-速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数 2.3 内部退养重点重点重点:①与当月工资薪金合并计税②适用税率=按内退至法定之间的所属月份进行平均+当月的工薪-当月费用扣除标准《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》 (国税发〔1999〕58号) di san bu fen第 三 部 分 佣金收入 谁的佣金收入??? 保险营销员 劳务报酬证券经纪人 怎么算??? 预扣预缴 应纳税额=截至当期在单位从业月份的累计收入-累计减除费用-累计其他扣除 佣金收入=以不含增值税的收入(1-20%)-展业成本[以不含增值税的收入(1-20%)*25%]-附加税费 提个醒? 一般劳务报酬 ? 其他劳务报酬 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条 劳务报酬所得,是指个人从事劳务取得的所得,包括从事设计、装潢、 安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、 审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、 技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 di si bu fen第 四 部 分 外籍个人 who???①在中国境内有住所②无住所而一个纳税年 有住所:度内在中国境内居住累 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二条计满一百八十三天的个 个人所得税法所称在中国境内有住所,是指因户籍、人 家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住 都是居民个人 怎么享受优惠我成为居民个人:1、2019年1月1日至2021年12月31日期间 可以选择享受专项附加扣除,也可以选择享受住房补贴、语 言训练费、子女教育费等津补贴免税优惠政策,但不得同时 享受。外籍个人一经选择,在一个纳税年度内不得变更。2、2022年1月1日起 外籍个人不再享受住房补贴、语言训练费、子女教育费津 补贴免税优惠政策,应按规定享受专项附加扣除。 外籍个人申报注意非居民个人在一个纳税年度内税款扣缴方法保持不变,达到居民个人条件时,应当告知扣缴义务人基础信息变化情况,年度终了后按照居民个人有关规定办理汇算清缴。 di wu bu fen第 五 部 分 个税软件 回答问题扣缴客户端申报密码①非新办户是默认密码,识别号后六位或者8个8②新办户,申报密码由大厅发放个税软件申诉撤回①申诉是待受理状态,可以自行撤回②申诉是受理状态,需要到主管税务机关办理撤回 回答问题 累计费用扣除不显示 检查填写任职受雇日期即可年所得12万 2019年1月1日起,纳税人无须再办理年所得12万元以上自行纳税申报。但对2018年度从两处及以上取得工资薪金所得、日常缴纳税款不足等情形的纳税人,可于2019年6月30日前,参照原年所得12万元以上纳税申报有关规定办理相关未尽涉税事宜。 回答问题在2018版扣缴客户端申报2019年税款(1)申报期选择2018年12月①未缴税款,可以自己作废②已缴税款,到主管税务机关办理(2)申报期选择2019年01月 到主管税务机关办理THANKS 感谢聆听分享人:李笑梅CONTENTS 01 全年一次性奖 02 一次性补偿 03 佣金收入 04 外籍个人 05 个税软件 di yi bu fen第 一 部 分全年一次性奖金 1.1 发奖金啦 全年奖?? 国税发[2005]9号 半年奖 季度奖考勤奖 先进奖 1.2 计算分析财税[2018]164号 并入综合所得 ①找税率 全年一次性奖金收入除以12个月 单独计算 ②代公式 应纳税额=全年奖×适用税率-速算扣除数按月换算后的综合所得税率表 1.3.1 应用举例1、小张2019年月工资为4000元,一次性奖金36000元,三险一金等专项扣除1500元,首套住房贷款利息可扣1000元。选择一:单独计算 全年一次性奖金:36000/12=3000,对应税率3% 36000*3%=1080 工资薪金:4000*12-5000*12-1500*12-1000*12=-42000 工资薪金所得应交税0元,合计1080元。选择二:并入当年综合所得计算 4000*12+36000-5000*12-1500*12-1000*12=-6000 合计应交税0元。 1.3.2 应用举例2、小王2019年月工资为10000元,一次性奖金36000元,三险一金等专项扣除1500元,首套住房贷款利息可扣1000元。选择一:单独计算 全年一次性奖金:36000/12=3000,对应税率3% 36000*3%=1080元 工资薪金:10000*12-5000*12-1500*12-1000*12=30000 30000*3%=900元 合计1980元。选择二:并入当年综合所得计算 1
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